技术转让费“营改增”后是否还有(yǒu)优惠政策？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-03-20 00:09:02 访问：15 喜欢 +

问：我公司涉及到技术转让业務(wù)，我公司為(wèi)转让方甲方，技术转入费营改增后，是否免缴增值税？免缴增值税是否有(yǒu)条件限制？所得税500万元以下，500万元以上的优惠政策是否还有(yǒu)效？享受所得税优惠需要具备什么条件？

答(dá)：1.增值税。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条免征增值税项目第（四）款规定，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服務(wù)。

1.技术转让，是指转让者将其拥有(yǒu)的专利和非专利技术的所有(yǒu)权或者使用(yòng)权有(yǒu)偿转让他(tā)人的行為(wèi)；技术开发，是指开发者接受他(tā)人委托，就新(xīn)技术、新(xīn)产品、新(xīn)工艺或者新(xīn)材料及其系统进行研究开发的行為(wèi)；技术咨询，是指就特定技术项目提供可(kě)行性论证、技术预测、专题技术调查、分(fēn)析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服務(wù)，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，為(wèi)帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服務(wù)业務(wù)，且这部分(fēn)技术咨询、服務(wù)的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。

2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科(kē)技主管部门进行认定，并持有(yǒu)关的书面合同和科(kē)技主管部门审核意见证明文(wén)件报主管國(guó)家税務(wù)局备查。

根据上述规定，技术转让收入免征增值税，需要持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科(kē)技主管部门进行认定，并持有(yǒu)关的书面合同和科(kē)技主管部门审核意见证明文(wén)件报主管國(guó)家税務(wù)局备查。

2.企业所得税。

《企业所得税法》第二十七条规定，企业的下列所得，可(kě)以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事國(guó)家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能(néng)节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

《企业所得税法实施条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民(mín)企业技术转让所得不超过500万元的部分(fēn)，免征企业所得税；超过500万元的部分(fēn)，减半征收企业所得税。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于居民(mín)企业技术转让有(yǒu)关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）第一条规定，技术转让的范围，包括居民(mín)企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成電(diàn)路布图设计权、植物(wù)新(xīn)品种、生物(wù)医药新(xīn)品种，以及财政部和國(guó)家税務(wù)总局确定的其他(tā)技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用(yòng)新(xīn)型和非简单改变产品图案的外观设计。

第二条规定，本通知所称技术转让，是指居民(mín)企业转让其拥有(yǒu)符合本通知第一条规定技术的所有(yǒu)权或5年以上（含5年）全球独占许可(kě)使用(yòng)权的行為(wèi)。

第三条规定，技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科(kē)技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商(shāng)務(wù)部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科(kē)技部门审批。

居民(mín)企业技术出口应由有(yǒu)关部门按照商(shāng)務(wù)部、科(kē)技部发布的《中國(guó)禁止出口限制出口技术目录》（商(shāng)務(wù)部、科(kē)技部令2008年第12号）进行审查。居民(mín)企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

第四条规定，居民(mín)企业从直接或间接持有(yǒu)股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

根据上述规定，居民(mín)企业技术转让所得不超过500万元的部分(fēn)，免征企业所得税；超过500万元的部分(fēn)，减半征收企业所得税。享受税收优惠需要满足财税〔2010〕111号规定的上述条件。