企业合同能(néng)源管理(lǐ)能(néng)否取得专用(yòng)发票？

问：我公司取得了一张关于合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)的普通发票，对方单位同时附了一份关于合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)免税的税務(wù)机关备案通知书，我公司是否可(kě)以向对方单位取得增值税专用(yòng)发票？

答(dá)：《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定，纳税人提供应税服務(wù)适用(yòng)免税、减税规定的，可(kě)以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

第四十九条规定，纳税人提供应税服務(wù)，应当向索取增值税专用(yòng)发票的接受方开具增值税专用(yòng)发票，并在增值税专用(yòng)发票上分(fēn)别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用(yòng)发票：

（一）向消费者个人提供应税服務(wù)。

（二）适用(yòng)免征增值税规定的应税服務(wù)。

附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定，下列项目免征增值税：

（五）符合条件的节能(néng)服務(wù)公司实施合同能(néng)源管理(lǐ)项目中提供的应税服務(wù)。上述“符合条件”是指同时满足下列条件：

1.节能(néng)服務(wù)公司实施合同能(néng)源管理(lǐ)项目相关技术，应当符合國(guó)家质量监督检验检疫总局和國(guó)家标准化管理(lǐ)委员会发布的《合同能(néng)源管理(lǐ)技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。

2.节能(néng)服務(wù)公司与用(yòng)能(néng)企业签订《节能(néng)效益分(fēn)享型》合同，其合同格式和内容，符合《中华人民(mín)共和國(guó)合同法》和國(guó)家质量监督检验检疫总局和國(guó)家标准化管理(lǐ)委员会发布的《合同能(néng)源管理(lǐ)技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。

《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)适用(yòng)免税规定的，可(kě)以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

根据上述规定，一般纳税人对于合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)适用(yòng)免征增值税规定的，不得开具增值税专用(yòng)发票，放弃免税后，可(kě)以开具增值税专用(yòng)发票，但36个月内不得再申请免税。因此，对方单位為(wèi)贵公司提供合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)适用(yòng)免征增值税规定的，只能(néng)开具普通发票，对方单位按规定申请放弃免税后，方能(néng)开具增值税专用(yòng)发票。

 

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