增值税即征即退如何进行账務(wù)处理(lǐ)？

问：什么是增值税即征即退？符合《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈资源综合利用(yòng)产品和劳務(wù)增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）中相关规定享受该政策应如何进行纳税申报，如何进行账務(wù)处理(lǐ)？

答(dá)：增值税即征即退，指税務(wù)机关将应征的增值税征收入库后，即时退还。

《國(guó)家税務(wù)总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理(lǐ)措施有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第60号）第一条规定，将增值税即征即退优惠政策的管理(lǐ)措施由先评估后退税改為(wèi)先退税后评估。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈资源综合利用(yòng)产品和劳務(wù)增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定，纳税人销售自产的资源综合利用(yòng)产品和提供资源综合利用(yòng)劳務(wù)（以下称销售综合利用(yòng)产品和劳務(wù)），可(kě)享受增值税即征即退政策。具體(tǐ)综合利用(yòng)的资源名称、综合利用(yòng)产品和劳務(wù)名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用(yòng)产品和劳務(wù)增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

根据上述政策，对符合政策规定的纳税人，应准确核算即征即退货物(wù)、劳務(wù)和应税服務(wù)的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报，再向主管税務(wù)机关提交资料申请办理(lǐ)退税，税務(wù)机关采用(yòng)先退税后进行评估管理(lǐ)。

账務(wù)处理(lǐ)如下：

根据正常销售，确认收入：

缴纳增值税：

计提应返还的增值税：

收到增值税返还：

 

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