企业销售未抵扣进项税资产如何计算增值税？

问：我公司2014年購(gòu)进设备，当时由于增值税专用(yòng)发票过期导致进项税没有(yǒu)抵扣，现在将设备出售，能(néng)否适用(yòng)增值税简易征收？

答(dá)：《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于部分(fēn)货物(wù)适用(yòng)增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项规定，纳税人销售自己使用(yòng)过的物(wù)品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用(yòng)过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

注：根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）文(wén)件规定，此条款中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”自2014.07.01日起调整為(wèi)“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

一般纳税人销售自己使用(yòng)过的其他(tā)固定资产，按照《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于全國(guó)实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。

根据上述规定，企业销售自己使用(yòng)过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可(kě)以按照简易计税方法计税，但是贵公司購(gòu)进車(chē)辆按照规定可(kě)以抵扣进项税，只是因為(wèi)贵公司自身原因没有(yǒu)抵扣，不属于按简易办法征收的情形，在处置时应按适用(yòng)税率17%缴纳增值税。

 

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