企业新(xīn)业務(wù)不在原经营范围内，如何开具增值税发票？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-02-09 04:07:10 访问：10 喜欢 +

问：我公司在营业执照上的经营范围是系统集成、数字出版，而且主营业務(wù)也的确是经营范围内的。但公司目前正在尝试新(xīn)业務(wù)，即买卖太空种子，目前我们已经購(gòu)买了一批太空种子，对方给我们开具了增值税普通发票（应税项目就是种子）。未来，我们还要卖出这批太空种子。请问，按税法规定，我们能(néng)否在卖出时使用(yòng)公司现有(yǒu)的增值税普通发票或专用(yòng)发票对外开发票？增值税发票的使用(yòng)范围与工商(shāng)登记的范围或税務(wù)登记有(yǒu)什么关系？是否只要在开具时计提销项税就可(kě)以什么项目都能(néng)开？有(yǒu)何违规之处？

答(dá)：《税務(wù)登记管理(lǐ)办法》第十四条规定，纳税人在申报办理(lǐ)税務(wù)登记时，应当如实填写税務(wù)登记表。

税務(wù)登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民(mín)身份证、护照或者其他(tā)合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）登记类型；（四）核算方式；（五）生产经营方式；（六）生产经营范围；（七）注册资金（资本）、投资总额；（八）生产经营期限；（九）财務(wù)负责人、联系電(diàn)话；（十）國(guó)家税務(wù)总局确定的其他(tā)有(yǒu)关事项。

《发票管理(lǐ)办法》第十五条规定，需要领購(gòu)发票的单位和个人，应当持税務(wù)登记证件、经办人身份证明、按照國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门规定式样制作的发票专用(yòng)章的印模，向主管税務(wù)机关办理(lǐ)发票领購(gòu)手续。主管税務(wù)机关根据领購(gòu)单位和个人的经营范围和规模，确认领購(gòu)发票的种类、数量以及领購(gòu)方式，在5个工作日内发给发票领購(gòu)簿。

单位和个人领購(gòu)发票时，应当按照税務(wù)机关的规定报告发票使用(yòng)情况，税務(wù)机关应当按照规定进行查验。

第十六条规定，需要临时使用(yòng)发票的单位和个人，可(kě)以凭購(gòu)销商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及从事其他(tā)经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税務(wù)机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税務(wù)机关应当先征收税款，再开具发票。税務(wù)机关根据发票管理(lǐ)的需要，可(kě)以按照國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门的规定委托其他(tā)单位代开发票。

《國(guó)家税務(wù)总局关于在全國(guó)开展营业税改征增值税试点有(yǒu)关征收管理(lǐ)问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2013年第39号）第三条关于增值税专用(yòng)发票（增值税税控系统）最高开票限额审批问题规定，增值税专用(yòng)发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理(lǐ)。最高开票限额，是指单份专用(yòng)发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

参考《河北省國(guó)家税務(wù)局关于增值税专用(yòng)发票管理(lǐ)有(yǒu)关事项的公告》（河北省國(guó)家税務(wù)局公告2013年第9号）第一条限额限量管理(lǐ)规定：

（一）初次核定

1.新(xīn)认定的增值税一般纳税人初次核定增值税专用(yòng)发票限额限量时，需向主管税務(wù)机关填报《增值税专用(yòng)发票最高开票限额限量申请单》（见附件）。除另有(yǒu)规定外，主管税務(wù)机关应根据纳税人申请，依据其以前年度（月份）实际销售情况，核准最高开票限额限量。

2.对新(xīn)认定的增值税一般纳税人申请初次核定前尚未发生实质性经营业務(wù)的，原则上暂按限额不超过十万元，月领購(gòu)量不超过25份核定。但对有(yǒu)大额交易意向，并能(néng)够提供相关合同、协议、运输工具等证明资料原件及复印件的，主管税務(wù)机关可(kě)根据纳税人生产经营需要进行核定。

……

（三）限额限量变更

1.一般纳税人发生经营范围扩大、产品（服務(wù)）价格上涨、或连续三个月发生临时调整等情形，原核定的限额限量确实无法满足经营需要的，填报《增值税专用(yòng)发票最高开票限额限量申请单》，并附送相关合同、协议原件及复印件等证明资料向主管税務(wù)机关申请变更最高开票限额限量。

……

根据上述规定，税務(wù)登记证与工商(shāng)营业执照上经营范围应是一致的，主管税務(wù)机关根据领購(gòu)单位和个人的经营范围和规模，确认领購(gòu)发票的种类、数量以及领購(gòu)方式，发给发票领購(gòu)簿。超过经营范围的应税行為(wèi)需要开具发票的应向主管税務(wù)机关代开发票。但对于一般纳税人，实行主管税務(wù)机关核定增值税专用(yòng)发票最高限额限量管理(lǐ)方法，在税務(wù)核定的最高开票限额内超过经营范围的可(kě)以自行开具增值税专用(yòng)发票，超过限额限量的，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请变更最高开票限额限量。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条规定，下列货物(wù)免征增值税：

……

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当向索取增值税专用(yòng)发票的購(gòu)买方开具增值税专用(yòng)发票，并在增值税专用(yòng)发票上分(fēn)别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用(yòng)发票：

（一）向消费者个人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的；

（二）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)适用(yòng)免税规定的；

（三）小(xiǎo)规模纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的。

根据上述规定，企业销售太空种子若享受免征增值税优惠，不可(kě)以开具增值税专用(yòng)发票，只能(néng)开具普通发票，若无此经营范围的，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请代开普通发票。

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