即征即退退还的增值税税款是否缴纳企业所得税？

问：我单位是一家从事有(yǒu)形动产融资租赁服務(wù)的企业，按照现行“营改增”政策申请享受了增值税即征即退政策，就此取得的退还的增值税税款是否需要计算缴纳企业所得税？

答(dá)：需要计算缴纳企业所得税。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有(yǒu)关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于國(guó)家投资和资金使用(yòng)后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定专项用(yòng)途并经國(guó)務(wù)院批准的财政性资金，准予作為(wèi)不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有(yǒu)关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他(tā)各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称國(guó)家投资，是指國(guó)家以投资者身份投入企业、并按有(yǒu)关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于专项用(yòng)途财政性资金企业所得税处理(lǐ)问题的通知》（财税［2011］70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民(mín)政府财政部门及其他(tā)部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可(kě)以作為(wèi)不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能(néng)够提供规定资金专项用(yòng)途的资金拨付文(wén)件；

（二）财政部门或其他(tā)拨付资金的政府部门对该资金有(yǒu)专门的资金管理(lǐ)办法或具體(tǐ)管理(lǐ)要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

因此，从事有(yǒu)形动产融资租赁服務(wù)的企业，按照现行“营改增”政策取得的即征即退的增值税属于财政性资金，但目前财政部、國(guó)家税務(wù)总局没有(yǒu)对该即征即退税款“有(yǒu)专门的资金管理(lǐ)办法或具體(tǐ)要求”，不符合不征税收入的条件，因此应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。

 

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