资产损失税前扣除年度如何确定？

问：企业实际财产损失发生在2014年度，由于保险理(lǐ)赔时间问题，保险公司赔偿收入估计要2015年才能(néng)确定，问：该企业财产报损年度是2014年还是2015年？如果是2014年作為(wèi)报损年度，2015年收到保险赔款收入是否追溯调整2014年损失？资产损失税前扣除年度如何确定？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理(lǐ)的年度申报扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十二条第三款规定，企业已经作為(wèi)损失处理(lǐ)的资产，在以后纳税年度又(yòu)全部收回或者部分(fēn)收回时，应当计入当期收入。

参照《大连市地方税務(wù)局关于明确企业所得税若干业務(wù)问题政策规定的通知》（大地税函〔2010〕39号）规定，企业的违约金、赔偿金收支，原则上在收取款项时确认收入的实现，在支付款项的年度税前扣除。

因此，企业2014年实际发生了资产损失，且会计上已作损失处理(lǐ)的，在2014年度申报扣除，2015年收到保险赔款再计入2015年收入计征企业所得税。

 

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