公司如何对应收账款和应付账款进行管理(lǐ)？

一、应收账款的含义

应收账款具體(tǐ)是指一个账户核算企业因為(wèi)销售原材料、商(shāng)品、提供劳務(wù)等事项而向購(gòu)买货物(wù)或接受劳務(wù)的单位收取的款项以及代垫的运杂费和承兑到期可(kě)是却没有(yǒu)收到款的商(shāng)业承兑汇票。

应收账款是伴随着企业销售行為(wèi)的发生而形成的一项债权，所以应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常企业在确认收入的同时，会确认应收账款。另外，该账户按照不同的購(gòu)货或接受劳務(wù)的单位设置明细账户进行核算。

二、应收账款的范围

毫无疑问，应收账款是有(yǒu)特定的范围的：

1.应收账款是指公司应收客户的款项，不包括公司支付的各类保证金，比如说投标保证金和租入包装物(wù)等保证金。

2.应收账款是指因提供劳務(wù)或销售活动而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债務(wù)人的利息等其他(tā)应收款项。

3.流动资产性质债权，不包括長(cháng)期债权，比如说公司購(gòu)买的長(cháng)期债券等。

三、应收账款的作用(yòng)

1.减少存货

在大部分(fēn)的情况下，企业持有(yǒu)营收账款比持有(yǒu)存货（具體(tǐ)是指企业在日常经营活动中持有(yǒu)的以备出售的成品或商(shāng)品以及处在生产过程中的在制品、在生产或提供劳務(wù)的过程中耗用(yòng)的材料和物(wù)料等）具有(yǒu)更大的优势。

（1）从财務(wù)角度来看，应收账款和存货都属于公司的流动资产，但是它们的性质是不同的。在正常情况下，应收账款是一种百分(fēn)百确认為(wèi)收入的债权，而存货除了会占用(yòng)一部分(fēn)资金外，持有(yǒu)的成本也相对较高，需要交纳管理(lǐ)费、保险费、储存费等。

（2）从资信评级的角度来看，存货的流动性要比应收账款差很(hěn)多(duō)。虽然财務(wù)人员在计算流动比率时会将存货和应收账款放在同一个层面，但是在计算速动比率时就会把存货扣除。只有(yǒu)在存货不是过时产品，而且和应收账款相比更加容易抵押或典当来换取现金时，持有(yǒu)存货才会比持有(yǒu)应收账款更有(yǒu)优势。

（3）从生产的目的来看，应收账款这种形式可(kě)以把企业所生产的产品卖出去，从而实现获得利润的目的。可(kě)是存货这种形式却将生产出来的商(shāng)品放在仓库里，这样做就无法实现获得利润的目的。

2.增加销售

市场竞争激烈时，信用(yòng)销售是促进销售的一种非常重要的方式。信用(yòng)销售实际上向顾客提供了两项交易：销售产品在一定期限内提供资金。

在卖方市场条件下，产品总是供不应求，企业根本没有(yǒu)必要采用(yòng)信用(yòng)销售而持有(yǒu)应收账款。

只有(yǒu)当市场经济发展到一定程度并且当市场转变為(wèi)买方市场时，各行各业才会為(wèi)了扩大市场占有(yǒu)率和增加销售收入而采用(yòng)信用(yòng)销售的方式。

信用(yòng)销售的方式能(néng)够吸引客户的原因主要有(yǒu)以下两点：

（1）许多(duō)客户希望保留一段时间的支付期以检验商(shāng)品的质量和复核单据。

（2）在市场疲软、银根紧缩和资金匮乏的情况下，客户通常都希望通过赊欠的方式得到所需要的材料、物(wù)资和劳務(wù)。

四、应付账款的入账时间

应付账款的入账时间应该以与所購(gòu)买物(wù)资所有(yǒu)权有(yǒu)关的风险和报酬已经发生转移或是劳務(wù)已经完全接受為(wèi)标志(zhì)。但是，在实际工作中应该按照实际情况进行區(qū)别处理(lǐ)：

1.在发票账单和物(wù)资同时到达的情况下

应付账款通常等到物(wù)资全部验收入库后，才会按照发票账单登记入账。这样做是為(wèi)了确认所購(gòu)买的物(wù)资在品种、数量和质量上是否和合同上所标注的条件相符，避免因先入账而在物(wù)资验收入库时发现所購(gòu)物(wù)资发生破损、错漏等问题而再行调账。

2.在发票账单和物(wù)资没有(yǒu)同时到达的情况下

由于应付账款需要根据发票账单登记入账时货物(wù)已经送到，但是发票账单却要过一段时间才能(néng)送到，这个时候这筆(bǐ)负债在法律上已经成立，应该作為(wèi)企业的一项负债反映。為(wèi)了能(néng)够在资产负债表上反映出公司所拥有(yǒu)的资产和所承担的债務(wù)，在实际工作中要采用(yòng)在月份结束时将所購(gòu)买的物(wù)资和应付债務(wù)计入账，等到下个月月初时再用(yòng)红字予以冲回的办法。

因為(wèi)購(gòu)买商(shāng)品或接受劳務(wù)而产生的应付账款，应该设置“应付账款”科(kē)目进行核算，用(yòng)来反映这部分(fēn)负债的实际价值。

应付账款通常按应付金额入账，并不按到期应付金额的现值入账。如果所購(gòu)入的资产在形成一筆(bǐ)应付账款的时候是带有(yǒu)现金折扣的，那么应付账款入账金额应该按发票上记载的应付金额的总值记账，也就是说并不扣除折扣。

 

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