向香港公司借款支付利息时如何缴税？

问：向香港公司借款支付利息时如何缴税？我公司（内地居民(mín)企业）与香港A公司（香港居民(mín)企业）签订了借款合同，我公司与A公司无关联关系。我公司為(wèi)借款人，A公司為(wèi)贷款人，我公司向香港A公司支付利息，到期归还本金。我公司在支付利息时，均涉及哪些税种，税率均為(wèi)多(duō)少？是否均要代扣代缴？是否可(kě)以享受2006年8月21日内地与香港特别行政區(qū)正式签署的《内地和香港特别行政區(qū)关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》？

答(dá)：贵公司支付利息时，不属于发生应税行為(wèi)，不需缴纳相关税费。

香港公司取得利息，需缴纳营业税及附加，企业所得税。贵公司应按规定代扣代缴香港公司的相关税费。依据如下：

1.营业税。

《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈营业税问题解答(dá)（之一）〉的通知》（國(guó)税函发〔1995〕156号）第十个问题解答(dá)规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他(tā)人使用(yòng)的行為(wèi)。根据这一规定，不论金融机构还是其他(tā)单位，只要是发生将资金贷与他(tā)人使用(yòng)的行為(wèi)，均应视為(wèi)发生贷款行為(wèi)，按“金融保险业”税目征收营业税。

《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第一条所称在中华人民(mín)共和國(guó)境内（以下简称境内）提供条例规定的劳務(wù)、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳務(wù)的单位或者个人在境内；……

《营业税税目税率表》规定，金融保险业税率為(wèi)5%。

根据上述规定，香港公司将资金借给贵公司取得利息，因贵公司作為(wèi)接受劳務(wù)方在境内，香港公司属于在境内提供贷款服務(wù)，应在境内缴纳营业税，税率為(wèi)5%。同时根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2010〕103号）、《财政部关于统一地方教育附加政策有(yǒu)关问题的通知》（财综〔2010〕98号）等文(wén)件规定，香港公司还应缴纳城建税等附加税费。

《营业税暂行条例》第十一条（一）项规定，中华人民(mín)共和國(guó)境外的单位或者个人在境内提供应税劳務(wù)、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有(yǒu)经营机构的，以其境内代理(lǐ)人為(wèi)扣缴义務(wù)人；在境内没有(yǒu)代理(lǐ)人的，以受让方或者購(gòu)买方為(wèi)扣缴义務(wù)人。

据此，香港公司在境内未设立机构、场所，也没有(yǒu)代理(lǐ)人的，贵公司应代扣代缴香港公司的营业税及附加税费。

《营业税暂行条例》第十二条第二款规定，营业税扣缴义務(wù)发生时间為(wèi)纳税人营业税纳税义務(wù)发生的当天。

《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行為(wèi)发生过程中或者完成后收取的款项。

条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，為(wèi)书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，為(wèi)应税行為(wèi)完成的当天。

因此，如应由贵公司扣缴营业税及附加的，贵公司应在借款合同约定的付息日扣缴香港公司税费，借款合同未标明付息日的应在应税行為(wèi)完成当天扣缴。

《内地和香港特别行政區(qū)关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二条税种范围第三款规定，本安排适用(yòng)的现行税种是：（一）在内地：1.个人所得税；2.外商(shāng)投资企业和外國(guó)企业所得税。（注：根据第二议定书，更改為(wèi)个人所得税、企业所得税。）（二）在香港：1.利得税；2.薪俸税；3.物(wù)业税，不论是否按个人入息课税征收。

第四款规定，本安排也适用(yòng)于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用(yòng)于将来征收而又(yòu)属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

据此，中港税收安排针对的是所得税性质的税种，香港公司应在境内缴纳的营业税，不能(néng)适用(yòng)中港税收安排。

2.企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中國(guó)境内、境外的所得，按照以下原则确定：（五）利息所得、租金所得、特许权使用(yòng)费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

贵公司作為(wèi)利息支付方在境内，香港公司取得的利息所得属于来源于境内的所得。

《企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民(mín)企业，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且实际管理(lǐ)机构不在中國(guó)境内，但在中國(guó)境内设立机构、场所的，或者在中國(guó)境内未设立机构、场所，但有(yǒu)来源于中國(guó)境内所得的企业。以及第三条第三款规定，非居民(mín)企业在中國(guó)境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有(yǒu)实际联系的，应当就其来源于中國(guó)境内的所得缴纳企业所得税。

香港公司取得来源于境内的利息所得应在境内缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第二十七条规定，企业的下列所得，可(kě)以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。

《企业所得税法实施条例》第九十一条第一款规定，非居民(mín)企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

因此，香港公司取得利息所得，在境内未设立机构、场所或虽设立但与其在境内设立的机构、场所无关的，其所得税税率為(wèi)10%。

根据《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民(mín)企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人為(wèi)扣缴义務(wù)人。税款由扣缴义務(wù)人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。贵公司应代扣代缴香港公司的企业所得税。

《内地和香港特别行政區(qū)关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十一条利息第一款规定，发生于一方而支付给另一方居民(mín)的利息，可(kě)以在该另一方征税。

第二款规定，然而，这些利息也可(kě)以在该利息发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果利息受益所有(yǒu)人是另一方的居民(mín)，则所征税款不应超过利息总额的7%。双方主管当局应协商(shāng)确定实施限制税率的方式。

第五款规定，如果利息受益所有(yǒu)人是一方政府、地方当局或一方居民(mín)，在利息发生的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付该利息的债权与该常设机构有(yǒu)实际联系的，不适用(yòng)本条第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，适用(yòng)第七条的规定。

因此，香港公司為(wèi)香港居民(mín)企业且為(wèi)受益所有(yǒu)人的，其从贵公司取得的利息与其在境内设立的常设机构无关，香港公司可(kě)申请享受税收安排待遇，按7%税率缴纳企业所得税。

香港公司要享受税收安排待遇的，应向主管税務(wù)机关提交相关资料，经审批后方可(kě)享受安排待遇。

 

相关阅读：

1、企业合同能(néng)源管理(lǐ)能(néng)否取得专用(yòng)发票？

2、技术转让费“营改增”后是否还有(yǒu)优惠政策？

3、税法对于工资薪金有(yǒu)何具體(tǐ)的规定？

4、来料加工业務(wù)中未达到订单量给予的补偿收入是否免税？

5、其他(tā)资本公积增加是否缴纳印花(huā)税？

6、资产损失扣除是否需要鉴证报告？

 

以上就是关于【向香港公司借款支付利息时如何缴税？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。