自产产品作為(wèi)样品赠送给客户是否视同销售？

问：一般纳税人生产企业将自产的产品作為(wèi)样品无偿赠送给客户，还需要视同销售处理(lǐ)吗？那公司内部QA部门领用(yòng)产品进行检测还需要视同销售处理(lǐ)吗？

答(dá)：根据《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户的下列行為(wèi)，视同销售货物(wù)：

（一）将货物(wù)交付其他(tā)单位或者个人代销；

（二）销售代销货物(wù)；

（三）设有(yǒu)两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物(wù)从一个机构移送其他(tā)机构用(yòng)于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物(wù)用(yòng)于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)作為(wèi)投资，提供给其他(tā)单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户；

（七）将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)分(fēn)配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)无偿赠送其他(tā)单位或者个人。

另外，根据《國(guó)家税務(wù)总局关于企业处置资产所得税处理(lǐ)问题的通知》（國(guó)税函〔2008〕828号）二、企业将资产移送他(tā)人的下列情形，因资产所有(yǒu)权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用(yòng)于市场推广或销售；

（二）用(yòng)于交际应酬；

（三）用(yòng)于职工奖励或福利；

（四）用(yòng)于股息分(fēn)配；

（五）用(yòng)于对外捐赠；

（六）其他(tā)改变资产所有(yǒu)权属的用(yòng)途。

因此，一般纳税人企业将自产产品作為(wèi)样品无偿赠送给客户，增值税和企业所得税都需要视同销售处理(lǐ)，计提销项税额。公司内部QA部门领用(yòng)检测，增值税和企业所得税不需要视同销售处理(lǐ)，不需要计提销项税额。

 

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