辅导期一般纳税人进项税额如何进行会计处理(lǐ)？

问：辅导期一般纳税人进项税额实行“先比对、后扣税”应如何进行会计处理(lǐ)？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理(lǐ)办法〉的通知》（國(guó)税发〔2010〕40号）第十一条规定，辅导期纳税人应当在“应交税金”科(kē)目下增设“待抵扣进项税额”明细科(kē)目，核算尚未交叉稽核比对的专用(yòng)发票抵扣联、海关进口增值税专用(yòng)缴款书以及运输费用(yòng)结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科(kē)目，贷记相关科(kē)目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科(kē)目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科(kē)目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科(kē)目。

 

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