跨年支付的租赁费如何进行税前扣除？

问：跨年度支付的租赁费，从今年9月份到明年8月末，那么如何进行税前扣除？

答(dá)：根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制為(wèi)原则，属于当期的收入和费用(yòng)，不论款项是否收付，均作為(wèi)当期的收入和费用(yòng)；不属于当期的收入和费用(yòng)，即使款项已经在当期收付，均不作為(wèi)当期的收入和费用(yòng)。本条例和國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定的除外。

《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税若干问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第34号）文(wén)件第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用(yòng)，由于各种原因未能(néng)及时取得该成本、费用(yòng)的有(yǒu)效凭证，企业在预缴季度所得税时，可(kě)暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用(yòng)的有(yǒu)效凭证。

按照税法及相关文(wén)件的规定，企业租赁费用(yòng)支出在季度申报时应该按照权责发生制原则分(fēn)期计入成本费用(yòng)；年度申报时应按照34号文(wén)件的规定，看是否取得相关有(yǒu)效凭证，如果汇算清缴期已经结束仍未取得有(yǒu)效凭证，则不能(néng)在税前扣除。

 

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