无法收回的应收账款能(néng)否税前扣除？

问：我公司有(yǒu)筆(bǐ)应收账款，债務(wù)方為(wèi)一家外资企业，由于该公司的投资方在國(guó)外已申请注销，导致國(guó)内的这家外资企业无能(néng)力偿还我公司的欠款。我公司是否可(kě)以申请资产损失税前扣除？无法收回的应收账款能(néng)否税前扣除？

答(dá)：根据《企业所得税法实施条例》第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可(kě)抗力因素造成的损失以及其他(tā)损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门的规定扣除。

另外，根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号）规定：

第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债務(wù)人破产清算的，应有(yǒu)人民(mín)法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民(mín)法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文(wén)书；

（四）属于债務(wù)人停止营业的，应有(yǒu)工商(shāng)部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债務(wù)人死亡、失踪的，应有(yǒu)公安机关等有(yǒu)关部门对债務(wù)人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债務(wù)重组的，应有(yǒu)债務(wù)重组协议及其债務(wù)人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可(kě)抗力而无法收回的，应有(yǒu)债務(wù)人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作為(wèi)损失处理(lǐ)的，可(kě)以作為(wèi)坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条 企业逾期一年以上，单筆(bǐ)数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分(fēn)之一的应收款项，会计上已经作為(wèi)损失处理(lǐ)的，可(kě)以作為(wèi)坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

请贵企业参照上述企业资产损失税前扣除的政策规定进行税務(wù)处理(lǐ)。

 

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