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企业非正常停产期间固定资产折旧能(néng)否税前扣除?

作者:沪桂企服中心 发布时间:2024-03-15 01:14:24 访问:13    喜欢 +

:我是一家生产LNG天然气的企业,我公司2014年(由于气价的影响)停产有(yǒu)8个月,这期间我公司的生产设备所计提的折旧能(néng)否在企业所得税前扣除?

答(dá):《企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除:

(一)房屋、建筑物(wù)以外未投入使用(yòng)的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用(yòng)的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作為(wèi)固定资产入账的土地;

(七)其他(tā)不得计算折旧扣除的固定资产。

《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定,企业应当自固定资产投入使用(yòng)月份的次月起计算折旧;停止使用(yòng)的固定资产,应当自停止使用(yòng)月份的次月起停止计算折旧。

目前,总局对“停止使用(yòng)的固定资产”未进一步明确是永久停用(yòng)还是暂时停用(yòng),也未明确停用(yòng)的除外条款。建议咨询主管税務(wù)机关的执行口径。

我们认為(wèi),类似于季节性停工停止使用(yòng)的固定资产计提的折旧是可(kě)以扣除的,此部分(fēn)停工是因行业特殊性等原因(比如北方冬季不能(néng)施工)造成的,存在的原因比较客观,但贵公司由于价格影响而停工,不属于正常停产,停产期间所提折旧不能(néng)在企业所得税前扣除。

 

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