消费税纳税申报需要准备哪些材料？消费税申报表怎么填？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-03-07 23:42:54 访问：14 喜欢 +

消费税纳税申报需要准备哪些材料？消费税纳税申报首先需要准备《消费税纳税申报表》并正确填写，然后在一定的时间范围内按照操作步骤执行消费税纳税申报流程。

一、消费税纳税申报材料

(一)纳税人应提供的资料

(1)《消费税纳税申报表》。

(2)生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理(lǐ)纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表(油品)》。

(3)外購(gòu)应税消费品连续生产应税消费品的，提供外購(gòu)应税消费品增值税专用(yòng)发票(抵扣联)原件和复印件。如果外購(gòu)应税消费品的增值税专用(yòng)发票属于汇总填开的，则除提供增值税专用(yòng)发票(抵扣联)原件和复印件外，还应提供随同增值税专用(yòng)发票取得的由销售方开具并加盖财務(wù)专用(yòng)章或发票专用(yòng)章的销货清单原件和复印件。

(4)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。

(5)进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用(yòng)缴款书》原件和复印件。

(6)扣缴义務(wù)人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》。

(7)汽油、柴油消费税纳税人还需报送：①生产企业生产经营情况表(油品)；②生产企业产品销售明细表(油品)；③主管部门下达的月度生产计划；④企业根据生产计划制订的月份排产计划。

(8)抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用(yòng)缴款书》复印件。

(二)操作步骤

1.第一种方式：上门申报方式操作步骤

上门申报的消费税纳税人，在规定的申报期限内，持内容填写准确完整、印章齐全的纳税申报资料，到税務(wù)机关办税服務(wù)厅综合服務(wù)岗办理(lǐ)纳税申报，综合服務(wù)岗工作人员将申报信息采集录入系统，审核无误后盖章，确认申报完成。

2.第二种方式：网络申报方式操作步骤

实行客户端网上申报的纳税人，在规定的申报期限内，通过遠(yuǎn)程计算机将電(diàn)子申报数据传输到税務(wù)机关，由税務(wù)机关通过申报控制软件对数据进行接收，自动校验审核后返回纳税人相关申报正确与否信息，纳税人區(qū)别不同信息，按照相关提示进行修改调整和重新(xīn)申报，直至申报成功。

3.第三种方式：代理(lǐ)申报方式操作步骤

实行代理(lǐ)申报的纳税人，在规定的期限内通过具有(yǒu)代理(lǐ)申报资格的社会中介税務(wù)代理(lǐ)机构申报。

(三)业務(wù)操作时限

1日、3日、5日、10日、15日或1个月，分(fēn)次缴纳的為(wèi)期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内结算；按月缴纳的自期满之日起15日内纳税申报。

二、消费税纳税申报表填列示范

(一)业務(wù)介绍

2015年9月，青岛靓丽化妆品有(yǒu)限责任公司(增值税一般纳税人)发生了下列业務(wù)。

(1)9月6日，本公司生产成套化妆品1 000套，增值税专用(yòng)发票上注明的价款(不含税)為(wèi)500 000元，增值税税率為(wèi)17%，消费税税率為(wèi)30%，款项尚未收到。该批化妆品成本為(wèi)250 000元。

(2)9月13日，委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本為(wèi)300 000元，支付加工费50 000元，该香料于9月20日收回后用(yòng)于生产化妆品，增值税税率為(wèi)17%，消费税税率為(wèi)30%。月末将该批化妆品4 000套全部售出，取得收入1 000 000元(不含税)，款项收存银行。

(3)9月15日，从國(guó)外进口化妆品一批，关税完税价格為(wèi)1 400 000元，关税税率為(wèi)50%，增值税税率為(wèi)17%，消费税税率為(wèi)30%，化妆品已验收入库，款项已支付。

假定期初未缴纳消费税為(wèi)50 000元，本期预缴消费税為(wèi)280 000元。

(二)税金计算

(1)销售成套化妆品应纳税额=500 000×30%=150 000(元)

(2)委托加工业務(wù)：

组成计税价格=(300 000 50 000)÷(1-30%)=500 000(元)

应纳消费税=500 000×30%=150 000(元)

(3)化妆品进口关税=1 400 000×50%=700 000(元)

化妆品进口环节消费税 =(1 400 000 700 000)÷(1-30%)×30%=900 000(元)

(三)会计处理(lǐ)

1.(1)销售实现确认收入时，

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585 000

贷：主营业務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　85 000

(2)计提消费税时，

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　 150 000

2.(1)发出材料时，

借：委托加工物(wù)资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

(2)支付加工费、增值税、消费税时，

借：委托加工物(wù)资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　8 500

——应交消费税　　　　　　　　　　　　　　150 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208 500

应缴纳消费税=(300 000 50 000)÷(1-30%)×30%=150 000(元)

(3)收回加工物(wù)资时，

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 000

贷：委托加工物(wù)资　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 000

(4)销售取得收入时，

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

贷：主营业務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　 170 000

(5)计提消费税时，

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　 300 000

应缴纳消费税=1 000 000×30%=300 000(元)

(四)报表填制示范