企业所得税如何核算?有(yǒu)没有(yǒu)具體(tǐ)的企业核算方法和案例?
作者:沪桂企服中心 发布时间:2024-03-20 17:25:41 访问:19 喜欢 (10)所得税是企业的一项重要支出,净收益又(yòu)是衡量企业成就的主要尺度,而如何节约支出,增加收入,是当今企业面临的一项重要决策。那么,企业所得税如何核算?又(yòu)该如何记账编制报表呢(ne)?
一、企业所得税核算规范
二、企业所得税核算示范
【例5-1】2015年1月20日,某企业的企业所得税应纳税所得额為(wèi)200 000元。根据税额计算相关单据,应作如下会计处理(lǐ):
应交企业所得税=200 000×25%=50 000(元)
借:所得税费用(yòng) 50 000
贷:应交税费——应交企业所得税 50 000
【例5-2】2015年1月22日,某企业缴纳了上月应交的企业所得税80 000元。根据完税凭证,应作如下会计处理(lǐ):
借:应交税费——应交企业所得税 80 000
贷:银行存款 80 000
【例5-3】2015年1月,某企业是國(guó)家需要重点扶持的高新(xīn)技术企业,通过计算,应纳税所得额為(wèi)100 000元。根据税额计算相关单据,应作如下会计处理(lǐ):
该企业符合國(guó)家需要重点扶持的高新(xīn)技术企业减按15 %的税率征收企业所得税。
应交企业所得税=100 000×15%=15 000(元)
借:所得税费用(yòng) 15 000
贷:应交税费——应交企业所得税 15 000
【例5-4】2015 年1 月,某企业是小(xiǎo)型微利企业,通过计算,应纳税所得额為(wèi)100 000元。根据税额计算相关单据,应作如下会计处理(lǐ):
该企业符合小(xiǎo)型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
应交企业所得税=100 000×20%=20 000(元)
借:所得税费用(yòng) 20 000
贷:应交税费——应交企业所得税 20 000
【例5-5】2015 年1 月,某企业是小(xiǎo)型微利企业,通过计算,应纳税所得额為(wèi)40 000元。根据税额计算相关单据,应作如下会计处理(lǐ):
该企业符合小(xiǎo)型微利企业减按20%的税率征收企业所得税,同时应纳税所得额低于6万元,其所得减按50%计入应纳税所得额。
应交企业所得税=40 000×50% ×20%=4 000(元)
借:所得税费用(yòng) 4 000
贷:应交税费——应交企业所得税 4 000
三、记账凭证编制示范
以【例5-1】和【例5-2】為(wèi)例,分(fēn)别编制记账凭证,如图5-1和图5-2所示。
图5-1
图5-2
四、企业所得税明细账登记示范
依据上述记账凭证,登记应交企业所得税明细账,如图5-3所示。
图5-3
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