增值税一般纳税人怎么做纳税申报？具體(tǐ)的增值税申报流程是怎么样的？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-02-21 13:19:33 访问：16 喜欢 (10)

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律、法规规定或主管税務(wù)机关依法确定的申报期限，向主管税務(wù)机关办理(lǐ)增值税纳税申报的业務(wù)。

一、增值税一般纳税人纳税申报材料和流程

(一)纳税人应提供的资料

(1)《增值税纳税申报表(适用(yòng)于增值税一般纳税人)》主表及附列资料(表一)、(表二)。

(2)资产负债表、利润表、现金流量表。

(3)《成品油購(gòu)销存情况明细表》《成品油購(gòu)销存数量明细表》。

(4)《增值税运输发票抵扣清单》。

(5)《海关完税凭证抵扣清单》。

(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。

(7)重点税源企业报表(重点税源企业)(一式一份)。

(8)退税部门确认的上期《生产企业出口货物(wù)“免、抵、退”税申报汇总表》(办理(lǐ)“免、抵、退”税的生产企业提供)。

(二)操作步骤

1.第一种方式：上门申报方式操作步骤

上门申报的增值税一般纳税人，在规定的申报期限内，持内容填写准确完整、印章齐全的纳税申报资料，到税務(wù)机关办税服務(wù)厅综合服務(wù)岗办理(lǐ)纳税申报，由综合服務(wù)岗工作人员将申报信息采集录入系统，审核无误后盖章，确认申报完成。

2.第二种方式：网络申报方式操作步骤

实行网上申报(含网页申报)的一般纳税人，在规定的申报期限内，通过遠(yuǎn)程计算机将電(diàn)子申报数据传输到税務(wù)机关，由税務(wù)机关通过申报控制软件对数据进行接收，申报成功后随即通过银行代扣税协议直接扣款，或者企业自行打印税票到银行缴款。

部分(fēn)重点企业或部分(fēn)税務(wù)机关实施自动校验，审核后返回纳税人相关申报正确与否信息，纳税人區(qū)别不同信息，按照相关提示进行修改调整和重新(xīn)申报，直至申报成功。

3.第三种方式：代理(lǐ)申报方式操作步骤

实行代理(lǐ)申报的纳税人，在规定的申报期限内，通过具有(yǒu)代理(lǐ)申报资格的社会中介(税務(wù)代理(lǐ)机构)办理(lǐ)纳税申报。

(三)业務(wù)操作时限

1.申报业務(wù)时限分(fēn)类

增值税的纳税期限分(fēn)别為(wèi)1日、3日、5日、10日、15日、1 个月或1 个季度。纳税人的具體(tǐ)纳税期限，由主管税務(wù)机关根据纳税人应纳税额的大小(xiǎo)分(fēn)别核定；不能(néng)按照固定期限纳税的，可(kě)以按次纳税。

2.具體(tǐ)申报业務(wù)时限

纳税人以1个月或1个季度為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.其他(tā)规定

(1)扣缴义務(wù)人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

(2)纳税人进口货物(wù)，应当自海关填发海关进口增值税专用(yòng)缴款书之日起15日内缴纳税款。

小(xiǎo)贴士

◆所有(yǒu)一般纳税人进行申报纳税时，均须于每月申报前进行抄税，然后才能(néng)进行申报(详见抄税纳税告知)。

◆遇到申报期最后一天是法定休假日的，申报期可(kě)以顺延一天；如果在申报期限内有(yǒu)连续3个以上法定休假日的，按休假日实际天数顺延；如果有(yǒu)临时变化，税務(wù)部门则会以公告形式提前告知。

◆实行网上申报(含网页申报)的纳税人，如果有(yǒu)应纳税款，则应注意确认银行扣款是否成功。

◆纳税人未按照规定的期限办理(lǐ)纳税申报和报送纳税资料的，由税務(wù)机关责令其限期改正，可(kě)以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可(kě)以处2 000元以上10 000元以下的罚款。

二、增值税一般纳税人纳税申报表填列示范

(一)业務(wù)介绍

青岛金辉工贸有(yǒu)限公司2015年2月份发生的有(yǒu)关增值税的业務(wù)如下。

(1)2月5日，从益民(mín)农场購(gòu)入棉花(huā)50吨，每吨30 000元，取得益民(mín)农场开具的农产品销售发票，注明买价1 500 000元。货款已经支付，棉花(huā)已经验收入库。

(2)2月7日，销售给利群商(shāng)场男士西服一批，金额3 500 000元，税额595 000元，开具增值税专用(yòng)发票。价税款均已收到。另支付运输费200元，收到运输部门运输发票一张。

(3)2月8日，将本厂生产的一批羊毛衫和保暖内衣作為(wèi)春节福利发放给本厂职工，其中，羊毛衫每件售价180元，成本100元，共80件；保暖内衣為(wèi)新(xīn)开发产品，没有(yǒu)销售价格，每件成本80元，共80件(成本利润率為(wèi)10%)。

(4)2月8日，因生产需要，从苏州美丽纺织厂購(gòu)入化纤布1 500匹，每匹120元，取得的专用(yòng)发票中注明金额為(wèi)180 000元，税额為(wèi)30 600元，另外支付运费1 200元，其中装卸费為(wèi)400元，取得运输单位开具的运输发票。所有(yǒu)款项已支付，货物(wù)已验收入库。

(5)2月9日，销售给宏宇个體(tǐ)服装店(diàn)服装一批，开具普通发票一张，含税销售额7 020元，货款尚未收到。

(6)2月10日，给青岛大华纺织厂开出负数发票一张，1月份销售的儿童服装与合同要求不符，退货。销售额18 000元，税额3 060元。

(7)2月23日，从青岛纺机厂購(gòu)入机床一台，取得专用(yòng)发票，注明价款980 000元，税额166 600元，货款尚未支付。

(8)2月25日，仓库发生意外火灾，烧毁外購(gòu)的花(huā)布一批，该批花(huā)布实际成本為(wèi)3 500元。

(二)税金计算

青岛金辉工贸有(yǒu)限公司2015年2月份发生的有(yǒu)关增值税的业務(wù)计算如下。

(1)可(kě)以抵扣的进项税额=1 500 000×13%=195 000(元)

(2)销项税额=595 000(元)

可(kě)抵扣的进项税额=200×7%=14(元)

(3)销项税额=180×80×17% 80×80×(1 10%)×17%=3 644.8(元)

(4)可(kě)抵扣的进项税额=3 0600 (1 200-400)×7%=30 656(元)

(5)销项税额=7 020÷(1 17%)×17%=1 020(元)