处置报废包装物(wù)如何进行增值税处理(lǐ)？是否应该做进项税转出处理(lǐ)？

问：我公司处理(lǐ)一批白酒包装材料（箱子、盒子等），因為(wèi)年久已不能(néng)用(yòng)报废，现开出增值税发票，原值200多(duō)万元，现在能(néng)卖15万元，我公司开出增值税发票，计提销项税可(kě)以吗？我们是否应该做进项税转出处理(lǐ)？处置报废包装物(wù)如何进行增值税处理(lǐ)？

答(dá)：《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民(mín)共和國(guó)境内销售货物(wù)或者提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)以及进口货物(wù)的单位和个人，為(wèi)增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第七条规定，纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的价格明显偏低并无正当理(lǐ)由的，由主管税務(wù)机关核定其销售额。

第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的应税劳務(wù)；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的纳税人自用(yòng)消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物(wù)的运输费用(yòng)和销售免税货物(wù)的运输费用(yòng)。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理(lǐ)不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，贵公司低价处置包装材料，不属于进项税转出的情形，取得的处置收入属于增值税的征税范围，应按规定缴纳增值税；销售价格明显偏低，属于有(yǒu)正当理(lǐ)由的情形，贵公司应准备相关证明资料证明处置收入的公允性即可(kě)。

 

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