两个公告是加快推动社会信用(yòng)體(tǐ)系和税收现代化建设的重要举措

　　近日，税務(wù)总局连续发布《纳税信用(yòng)管理(lǐ)办法（试行）》和《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》两个公告（以下称為(wèi)两个公告），这是國(guó)務(wù)院印发《社会信用(yòng)體(tǐ)系建设规划纲要(2014—2020年)》（以下简称《规划纲要》）后首个中央政府职能(néng)部门作出的反应。两个公告的最大特点是通过建立健全纳税信用(yòng)等级评价體(tǐ)系和重大税收违法案件信息公开机制，对纳税人纳税信用(yòng)进行排序，清分(fēn)守信纳税人和失信纳税人，并对守信纳税人给予实质性支持，对列入黑名单的失信纳税人实施公开曝光制裁。两个公告的颁布和实施对于推动社会信用(yòng)體(tǐ)系建设无疑具有(yǒu)积极的示范效应，对于实现税收现代化将具有(yǒu)重要的促进作用(yòng)。
　　纳税信用(yòng)是社会信用(yòng)的关键所在。市场经济是信用(yòng)经济。社会信用(yòng)涉及社会活动的方方面面，其中纳税信用(yòng)是重要组成部分(fēn)。首先，纳税信用(yòng)直接关系到税收职能(néng)的发挥。纳税人是市场经济中最广泛的微观主體(tǐ)。目前，我國(guó)约有(yǒu)4000万户企业及个體(tǐ)纳税人，还有(yǒu)数千万户的个人所得税纳税人，对如此庞大的市场微观主體(tǐ)建立起纳税信用(yòng)，不仅有(yǒu)利于保障國(guó)家税收收入，而且对于调整经济结构和调节收入分(fēn)配，建立公正、公平的市场环境具有(yǒu)重要的作用(yòng)。其次，纳税信用(yòng)可(kě)為(wèi)其他(tā)社会信用(yòng)提供保障。就企业纳税人而言，若要做到诚信纳税，就必须建立健全会计账簿，准确及时反映每一项经营活动的资金流向，正确核算收入、成本费用(yòng)和损益等情况。因此，纳税信用(yòng)是反映企业会计制度是否健全、财務(wù)核算是否准确、纳税义務(wù)是否履行的晴雨表，可(kě)以直接或间接反映纳税人其他(tā)方面的信用(yòng)状况。正因如此，纳税信用(yòng)状况不仅成為(wèi)市场主體(tǐ)之间履行契约的重要参考，而且成為(wèi)金融、工商(shāng)、海关、外汇等部门对纳税人授信的重要依据。例如，外汇管理(lǐ)部门把纳税信用(yòng)作為(wèi)纳税人对外付汇的有(yǒu)效凭证，工商(shāng)管理(lǐ)部门把纳税信用(yòng)作為(wèi)企业注销和股权变更的前置条件，金融部门把纳税信用(yòng)作為(wèi)企业特别是中小(xiǎo)企业获准贷款的通行证，出入境管理(lǐ)部门把纳税信用(yòng)作為(wèi)外籍个人获准出境的参考依据；等等。
　　纳税信用(yòng)是纳税主體(tǐ)的无形资产。市场经济是竞争经济。纳税人在市场竞争中能(néng)否取胜，原因多(duō)种多(duō)样，但纳税信用(yòng)无疑是一个重要因素，因為(wèi)良好的纳税信用(yòng)是纳税人优质的无形资产。一方面，无论是政府、企业还是个人，都愿意与纳税信用(yòng)度高的纳税人打交道、做生意，有(yǒu)利于增强纳税人的盈利能(néng)力。另一方面，社会不愿意接受一个不讲诚信的纳税人，会给失信纳税人带来严重的负面影响甚至致命打击。如企业因逃避税而被取消税收优惠、上市融资资格乃至倒闭的案例举不胜举，文(wén)體(tǐ)界明星因偷逃税而遭受牢狱之苦的也不乏其人，有(yǒu)的政府高级官员甚至國(guó)家领导人因逃避税而被赶下台，最典型的案例是意大利前总理(lǐ)贝卢斯科(kē)尼因犯税務(wù)欺诈罪而被迫下台并获刑4年。与此同时，失信纳税人还会影响其他(tā)相关方的利益。如因偷税而破产的企业会直接影响其股东的权益；买方企业接受卖方企业虚假的增值税专用(yòng)发票，其进项税额就不能(néng)得到抵扣，等等。两个公告的实施，有(yǒu)利于守信纳税人维护和提升其优质无形资产，大幅提高失信纳税人的社会成本，切实形成褒扬诚信、惩戒失信的社会氛围。
　　纳税信用(yòng)是國(guó)家软实力的有(yǒu)效载體(tǐ)。《规划纲要》指出，完善社会信用(yòng)體(tǐ)系，是提升國(guó)家软实力和國(guó)际影响力的必要条件，是适应全球化新(xīn)形势，驾驭全球化新(xīn)格局的迫切要求。2013年，我國(guó)不仅继续维持世界第二大经济體(tǐ)地位，与世界第一大经济體(tǐ)美國(guó)的差距日趋收窄，而且与世界经济日益融合，成為(wèi)世界第一大进出口贸易國(guó)、第二大吸引外商(shāng)直接投资國(guó)和第三大境外投资國(guó)。与此同时，跨境纳税人的数量不断增加。据统计，目前全國(guó)累计批准设立外商(shāng)直接投资企业约46.5万户，世界500强公司中已有(yǒu)约490家在中國(guó)投资；2013年外资企业缴纳的税收收入占税收收入总额的19.2%；截至2012年底，中國(guó)1.6万家境内投资者在國(guó)（境）外设立对外直接投资企业近2.2万家，分(fēn)布在全球179个國(guó)家（地區(qū)），覆盖率达76.8%。对以上跨境纳税人实施纳税信用(yòng)管理(lǐ)和“黑名单”制度，既可(kě)以促进其提升我國(guó)的税法遵从度，也有(yǒu)利于促进其在境外遵从税法，不仅是提升我國(guó)税收國(guó)际影响力的重要手段，而且对于建立客观、公正、合理(lǐ)、平衡的國(guó)际信用(yòng)评级體(tǐ)系将具有(yǒu)重要的促进作用(yòng)。
　　纳税信用(yòng)管理(lǐ)是税收现代化的有(yǒu)力推手。全面推进税收现代化是税務(wù)系统实现中國(guó)梦的有(yǒu)效载體(tǐ)，是國(guó)家治理(lǐ)體(tǐ)系和治理(lǐ)能(néng)力现代化的有(yǒu)机组成部分(fēn)。税收现代化内容涵盖税法、税制、服務(wù)、征管、信息和组织六大體(tǐ)系，其中税收征管和纳税服務(wù)是税務(wù)部门的核心业務(wù)。2013年，我國(guó)税務(wù)部门查补税款1459.65亿元，比上年增長(cháng)9.1%，占税收收入总额的1.38%；共立案查处税收违法案件17.6万起，查处制售假发票、虚开和非法取得发票案件9.1万起，查获虚假发票1.3亿份，抓获犯罪嫌疑人9799人，查处违法企业8.9万户。由上可(kě)知，我國(guó)纳税信用(yòng)状况还不够理(lǐ)想，税法遵从水平亟待提升。一方面，实施两个公告有(yǒu)利于提升税收征管水平和效率。对纳税人无论是实施纳税信用(yòng)管理(lǐ)还是“黑名单”制度，都需要税務(wù)机关全面准确适时地掌握纳税人的纳税遵从情况。落实两个公告本身就是对税務(wù)机关及税務(wù)人员实施日常征管、纳税评估和税務(wù)检查等工作质量的检验过程，也是為(wèi)税務(wù)机关实施分(fēn)类管理(lǐ)和风险管理(lǐ)提供数据支撑和工作指向的过程。另一方面，实施两个公告是提升纳税服務(wù)质量的重要举措。通过对纳税人的纳税信用(yòng)等级进行排序，可(kě)為(wèi)分(fēn)类实施纳税服務(wù)奠定良好基础。如对于纳税信用(yòng)等级较高的纳税人，纳税服務(wù)的重点可(kě)放在实行优先办理(lǐ)、简化程序等“绿色通道”支持激励政策，并為(wèi)其提供税收确定性方面；而对于信用(yòng)等级较低的纳税人，重点是加强税法宣传和政策辅导，不断提升其税法遵从能(néng)力。

（作者：付树林）

 

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