关于《國(guó)家税務(wù)总局关于进一步优化增值税优惠政策办理(lǐ)程序及服務(wù)有(yǒu)关事项的公告》的解读

一、本公告出台的背景是什么?

為(wèi)贯彻落实中共中央办公厅、國(guó)務(wù)院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，《國(guó)務(wù)院办公厅关于进一步优化营商(shāng)环境更好服務(wù)市场主體(tǐ)的实施意见》（國(guó)办发〔2020〕24号）和《税務(wù)总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商(shāng)环境若干措施的通知》（税总发〔2020〕48号）等文(wén)件的工作要求，切实為(wèi)纳税人缴费人办实事，结合“放管服”改革实践，以及部分(fēn)地區(qū)在简化和优化增值税优惠办理(lǐ)流程方面的试点经验，制定本公告。

二、单位和个體(tǐ)工商(shāng)户适用(yòng)增值税减征、免征政策的，是否需要办理(lǐ)备案手续？

不需要办理(lǐ)备案。按照“放管服”改革的要求，我局进行了税收管理(lǐ)方式的优化，推行“备案逐步向留存备查转变”。本公告第一条明确，单位和个體(tǐ)工商(shāng)户适用(yòng)增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可(kě)享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

三、纳税人适用(yòng)增值税即征即退政策，应在何时提交证明材料？

推广長(cháng)三角税收征管服務(wù)措施改革中“简化增值税即征即退事项办理(lǐ)流程”的经验，本公告第二条明确规定，纳税人适用(yòng)增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税務(wù)机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有(yǒu)关情况。

四、纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，需要如何处理(lǐ)？

本公告第二条明确规定，纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税務(wù)机关书面报告。

五、原享受优惠政策的纳税人，不再符合增值税优惠条件的，应从何时起停止享受优惠？

本公告第三条明确规定，除另有(yǒu)规定外，纳税人不再符合增值税优惠条件的，应当自不符合增值税优惠条件的当月起，停止享受增值税优惠。举例说明如下：

例1：A企业生产销售符合國(guó)家标准、行业标准的有(yǒu)机肥，享受增值税免税优惠。2021年5月，A企业改变经营方向，不再生产销售有(yǒu)机肥，改為(wèi)生产销售化肥。A企业应当自5月所属期起停止享受增值税免税优惠。

例2：B企业是安置残疾人就业企业，享受增值税即征即退政策。2021年5月，其残疾人占在职职工人数的比例发生变化，不再满足享受优惠政策的条件。B企业应当自5月所属期起停止享受增值税即征即退优惠。

例3：C企业是增值税一般纳税人，利用(yòng)废渣生产保温材料，符合产品原料70%以上来自废渣的条件，享受资源综合利用(yòng)增值税即征即退政策。2021年5月，C企业调整生产工艺，不再符合产品原料70%以上来自废渣的条件，则C企业应当自6月所属期起停止享受增值税即征即退优惠。《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于印发 的通知》(财税〔2015〕78号)第三条规定：“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策”，属于本公告第三条中“另有(yǒu)规定”的情况，因此C企业自次月而不是当月起停止享受优惠。

链接：國(guó)家税務(wù)总局关于进一步优化增值税优惠政策办理(lǐ)程序及服務(wù)有(yǒu)关事项的公告（國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第4号）

 

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