关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布的公告》的解读

為(wèi)贯彻落实中共中央办公厅、國(guó)務(wù)院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》、國(guó)務(wù)院常務(wù)会有(yǒu)关部署，深入开展2021年“我為(wèi)纳税人缴费人办实事暨便民(mín)办税春风行动”，推进税收领域“放管服”改革，更好服務(wù)市场主體(tǐ)，税務(wù)总局制发了《國(guó)家税務(wù)总局关于发布 的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、有(yǒu)关背景

長(cháng)期以来，税務(wù)总局坚持在促进纳税人、扣缴义務(wù)人依法纳税，提高纳税人遵从度的同时，不断优化税務(wù)执法方式，有(yǒu)效运用(yòng)说服教育、约谈提醒等非强制性的方式，既體(tǐ)现法律的刚性，又(yòu)體(tǐ)现柔性执法的温度。

新(xīn)修订的《中华人民(mín)共和國(guó)行政处罚法》第三十三条第一款规定，初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可(kě)以不予行政处罚。《税務(wù)行政处罚裁量权行使规则》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第78号发布）第十一条规定，法律、法规、规章规定可(kě)以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税務(wù)机关发现前主动改正的或者在税務(wù)机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。对当事人的违法行為(wèi)依法不予行政处罚的，行政机关应当对当事人进行教育。

根据上述规定，结合各地、各级税務(wù)机关探索推行税務(wù)行政处罚“首违不罚”的实践，税務(wù)总局制发了《公告》。税務(wù)机关在严格执法的基础上，在法律、行政法规规定的范围内，对首次发生清单中所列事项、危害后果轻微的纳税人、扣缴义務(wù)人，给予及时纠正税收违法行為(wèi)的机会。上述纳税人、扣缴义務(wù)人在税務(wù)机关发现前主动改正或者在税務(wù)机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。如果纳税人、扣缴义務(wù)人再次发生清单中所列税收违法行為(wèi)，税務(wù)机关将严格依照法律、行政法规等的规定，给予相应的税務(wù)行政处罚。

二、主要内容

《公告》明确了适用(yòng)税務(wù)行政处罚“首违不罚”必须同时满足下列三个条件：一是纳税人、扣缴义務(wù)人首次发生清单中所列事项，二是危害后果轻微，三是在税務(wù)机关发现前主动改正或者在税務(wù)机关责令限期改正的期限内改正。

清单列举了适用(yòng)“首违不罚”的事项，共计10项，兼顾了资料报送、纳税申报和票证管理(lǐ)等多(duō)类型轻微税收违法行為(wèi)。税務(wù)机关对发生清单所列事项，且符合公告规定条件的纳税人、扣缴义務(wù)人适用(yòng)“首违不罚”。对适用(yòng)“首违不罚”的纳税人、扣缴义務(wù)人，税務(wù)机关应当以适当方式加强税法宣传和辅导。

三、施行时间

《公告》自2021年4月1日起施行。

链接：國(guó)家税務(wù)总局关于发布《税務(wù)行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告（國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第6号）

 

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