关于《國(guó)家税務(wù)总局关于推广实施商(shāng)业健康保险个人所得税政策有(yǒu)关征管问题的公告》的解读

　　為(wèi)推广实施商(shāng)业健康保险税前扣除个人所得税政策，國(guó)家税務(wù)总局发布了《关于推广实施商(shāng)业健康保险个人所得税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。為(wèi)方便纳税人理(lǐ)解，现对《公告》中主要问题解读如下：
　　一、《公告》出台背景
　　根据國(guó)務(wù)院常務(wù)会议精神，為(wèi)进一步推动医疗保障事业发展，在2016年1月1日以来全國(guó)31个城市试点的基础上，财政部、税務(wù)总局、保监会联合制发了《关于将商(shāng)业健康保险个人所得税试点政策推广到全國(guó)范围实施的通知》（财税〔2017〕39号），规定自2017年7月1日起，在全國(guó)范围内对个人購(gòu)买符合规定的商(shāng)业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额為(wèi)2400元/年（200元/月）。為(wèi)便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报，税務(wù)总局制发了《公告》，进一步明确了相关操作问题。
　　二、《公告》主要内容
　　（一）商(shāng)业健康保险个人所得税政策的适用(yòng)对象
　　财税〔2017〕39号文(wén)件规定，适用(yòng)商(shāng)业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳務(wù)报酬所得的个人，以及取得个體(tǐ)工商(shāng)户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个體(tǐ)工商(shāng)户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。同时，《公告》进一步明确，取得连续性劳務(wù)报酬所得，是指个人连续3个月以上（含3个月）為(wèi)同一单位提供劳務(wù)而取得的所得。
　　（二）纳税申报的有(yǒu)关要求
　　為(wèi)便于扣缴义務(wù)人、个體(tǐ)工商(shāng)户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人的纳税申报，《公告》对个人購(gòu)买符合规定的商(shāng)业健康保险支出税前扣除，仍沿用(yòng)原纳税申报表，但纳税人或扣缴义務(wù)人在纳税申报时，需要附报《商(shāng)业健康保险税前扣除情况明细表》，载明購(gòu)买商(shāng)业健康保险支出的明细信息。同时要求，纳税人未续保或退保的，应及时告知扣缴义務(wù)人或主管税務(wù)机关终止税前扣除。
　　以单位统一组织為(wèi)员工購(gòu)买商(shāng)业健康保险情况為(wèi)例，单位在履行扣缴义務(wù)、填报《扣缴个人所得税报告表》时，将当期扣除的个人購(gòu)买保险支出金额填至“税前扣除项目”的“其他(tā)”列中，并同时填报《商(shāng)业健康保险税前扣除情况明细表》。
　　（三）核定征收个體(tǐ)工商(shāng)户的相关征管规定
　　為(wèi)确保商(shāng)业健康保险税前扣除政策的普及性，便于核定征收个體(tǐ)工商(shāng)户享受优惠政策，《公告》第四条规定：“实行核定征收的纳税人，应向主管税務(wù)机关报送《商(shāng)业健康保险税前扣除情况明细表》，主管税務(wù)机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额”。
　　（四）“税优识别码”的使用(yòng)
　　“税优识别码”由商(shāng)业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司，由保险公司打印在保单上，是纳税人据以税前扣除的重要凭据。因此，纳税人在税前扣除商(shāng)业健康保险支出时，均需提供“税优识别码”。
　　（五）施行时间
　　《公告》自2017年7月1日起施行。同时，试点期间执行的《國(guó)家税務(wù)总局关于实施商(shāng)业健康保险个人所得税政策试点有(yǒu)关征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第93号）同时废止。

　　链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于推广实施商(shāng)业健康保险个人所得税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第17号）

 

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