关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈涉税专业服務(wù)监管办法（试行）〉的公告》的解读

作者：张华发布时间：2020-11-20 09:07:57 访问：150 喜欢 (76)

　　為(wèi)贯彻落实國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，规范涉税专业服務(wù)，依据《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则和國(guó)務(wù)院有(yǒu)关决定，國(guó)家税務(wù)总局在充分(fēn)调研论证的基础上，制定发布了《涉税专业服務(wù)监管办法（试行）》（以下简称《办法》。）现将《办法》解读如下：
　　一、《办法》出台的主要意义是什么？
　　一是為(wèi)贯彻落实國(guó)務(wù)院简政放权、放管结合、优化服務(wù)工作要求，税務(wù)机关将全面开放涉税专业服務(wù)市场，建立健全监管制度，优化服務(wù)措施，不断提高监管水平，《办法》出台有(yǒu)利于促进涉税专业服務(wù)规范发展，维护國(guó)家税收利益，保护纳税人合法权益。二是贯彻落实中办、國(guó)办印发的《深化國(guó)税、地税征管體(tǐ)制改革方案》要求，《办法》出台将為(wèi)涉税专业服務(wù)机构在优化纳税服務(wù)、提高征管效能(néng)等方面充分(fēn)发挥作用(yòng)，提供制度保障。三是為(wèi)贯彻落实國(guó)務(wù)院行政审批制度改革要求，取消税務(wù)师事務(wù)所设立审批后，《办法》出台将在制度上明确税務(wù)师事務(wù)所行政登记制度，有(yǒu)利于促进税務(wù)师行业转型升级健康发展。
　　二、什么是涉税专业服務(wù)？
　　涉税专业服務(wù)是指涉税专业服務(wù)机构接受委托，利用(yòng)专业知识和技能(néng)，就涉税事项向委托人提供的税務(wù)代理(lǐ)等服務(wù)。涉税专业服務(wù)包括：（一）纳税申报代理(lǐ)；（二）一般税務(wù)咨询；（三）专业税務(wù)顾问；（四）税收策划；（五）涉税鉴证；（六）纳税情况审查；（七）其他(tā)税務(wù)事项代理(lǐ)；（八）其他(tā)涉税服務(wù)。其中，第三项至第六项，即专业税務(wù)顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四项业務(wù)，应当由具有(yǒu)税務(wù)师事務(wù)所、会计师事務(wù)所、律师事務(wù)所资质的涉税专业服務(wù)机构从事；第一项“纳税申报代理(lǐ)”和第七项“其他(tā)税務(wù)事项代理(lǐ)”涵盖《全國(guó)税務(wù)机关纳税服務(wù)规范（2.3版）》列举的所有(yǒu)办税事项，共6大类192项。这些由纳税人、扣缴义務(wù)人办理(lǐ)的税務(wù)事项均可(kě)由涉税专业服務(wù)机构代為(wèi)办理(lǐ)，向所有(yǒu)涉税专业服務(wù)机构开放。
　　三、涉税专业服務(wù)机构包括哪些？
　　涉税专业服務(wù)机构包括税務(wù)师事務(wù)所和从事涉税专业服務(wù)的会计师事務(wù)所、律师事務(wù)所、代理(lǐ)记账机构、税務(wù)代理(lǐ)公司、财税类咨询公司等机构。
　　四、税務(wù)机关对涉税专业服務(wù)机构采取的监管措施有(yǒu)哪些？
　　税務(wù)机关建立行政登记、实名制管理(lǐ)、业務(wù)信息采集、检查和调查、信用(yòng)评价、公告与推送等制度，同时加强对税務(wù)师行业协会的监督指导，建立与其他(tā)相关行业协会的工作联系制度，推动行业协会加强自律管理(lǐ)，形成较為(wèi)完整的涉税专业服務(wù)监管制度體(tǐ)系。
　　五、為(wèi)什么要实施行政登记管理(lǐ)？
　　根据國(guó)務(wù)院第91次常務(wù)会议将“税務(wù)师事務(wù)所设立审批”调整為(wèi)“具有(yǒu)行政登记性质的事项”的决定，税務(wù)机关应当对税務(wù)师事務(wù)所实施行政登记管理(lǐ)。从事涉税专业服務(wù)的会计师事務(wù)所和律师事務(wù)所，依法取得会计师事務(wù)所执业证书或律师事務(wù)所执业许可(kě)证，视同行政登记，不需要单独向税務(wù)机关办理(lǐ)行政登记。
　　六、税務(wù)机关如何对涉税专业服務(wù)机构进行实名制管理(lǐ)？
　　税務(wù)机关依托金税三期应用(yòng)系统，建立涉税专业服務(wù)管理(lǐ)信息库。通过采集信息，建立对涉税专业服務(wù)机构及其从事涉税服務(wù)人员的分(fēn)类管理(lǐ)，确立涉税专业服務(wù)机构及其从事涉税服務(wù)人员与纳税人（扣缴义務(wù)人）的代理(lǐ)关系，區(qū)分(fēn)纳税人自有(yǒu)办税人员和涉税专业服務(wù)机构代理(lǐ)办税人员，实现对涉税专业服務(wù)机构及其从事涉税服務(wù)人员和纳税人（扣缴义務(wù)人）的全面动态实名信息管理(lǐ)。
　　七、《办法》规定的公告渠道有(yǒu)哪些？公告内容是什么？
　　公告渠道主要有(yǒu)：税務(wù)机关门户网站、電(diàn)子税務(wù)局和办税服務(wù)场所。公告内容是纳入监管的涉税专业服務(wù)机构的名称、法定代表人或负责人、经营地址、联系方式等基本信息，以及动态更新(xīn)的信用(yòng)等级状况，同时公告未经行政登记的税務(wù)师事務(wù)所名单。
　　八、对违反法律法规及相关规定的涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员，税務(wù)机关如何处理(lǐ)？
　　税務(wù)机关视情节轻重，对违反法律法规及相关规定的涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员采取以下处理(lǐ)措施：责令限期改正或予以约谈；列為(wèi)重点监管对象；降低信用(yòng)等级或纳入信用(yòng)记录；暂停受理(lǐ)或不予受理(lǐ)其所代理(lǐ)的涉税业務(wù)；纳入涉税服務(wù)失信名录；予以公告并向社会信用(yòng)平台推送。此外，对税務(wù)师事務(wù)所还可(kě)以宣布《税務(wù)师事務(wù)所行政登记证书》无效，提请工商(shāng)部门吊销其营业执照，提请全國(guó)税務(wù)师行业协会取消税務(wù)师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告；对其他(tā)涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员还可(kě)由税務(wù)机关提请其他(tā)行业主管部门及行业协会予以相应处理(lǐ)。
　　九、涉税专业服務(wù)机构需要加入税務(wù)师行业协会接受行业自律管理(lǐ)吗？
　　按照自愿原则，税務(wù)师事務(wù)所可(kě)自愿加入税務(wù)师行业协会。从事涉税专业服務(wù)的会计师事務(wù)所、律师事務(wù)所、代理(lǐ)记账机构可(kě)自愿加入税務(wù)师行业协会税務(wù)代理(lǐ)人分(fēn)会；鼓励其他(tā)没有(yǒu)加入任何行业协会的涉税专业服務(wù)机构自愿加入税務(wù)师行业协会税務(wù)代理(lǐ)人分(fēn)会。加入税務(wù)师行业协会的涉税专业服務(wù)机构，应当接受税務(wù)师行业协会的自律管理(lǐ)，享有(yǒu)税務(wù)师行业协会提供的相关服務(wù)。