企业購(gòu)置路灯能(néng)否抵扣进项税？

问：我公司厂區(qū)内購(gòu)置的路灯进项税能(néng)否抵扣？

答(dá)：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的应税劳務(wù)；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的纳税人自用(yòng)消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物(wù)的运输费用(yòng)和销售免税货物(wù)的运输费用(yòng)。

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳務(wù)、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能(néng)移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物(wù)、构筑物(wù)和其他(tā)土地附着物(wù)。

纳税人新(xīn)建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物(wù)，是指供人们在其内生产、生活和其他(tā)活动的房屋或者场所，具體(tǐ)為(wèi)《固定资产分(fēn)类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位為(wèi)“02”的房屋；所称构筑物(wù)，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物(wù)，具體(tǐ)為(wèi)《固定资产分(fēn)类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位為(wèi)“03”的构筑物(wù)；所称其他(tā)土地附着物(wù)，是指矿产资源及土地上生長(cháng)的植物(wù)。

《固定资产分(fēn)类与代码》（GB/T14885-1994）電(diàn)子版可(kě)在财政部或國(guó)家税務(wù)总局网站查询。

以建筑物(wù)或者构筑物(wù)為(wèi)载體(tǐ)的附属设备和配套设施，无论在会计处理(lǐ)上是否单独记账与核算，均应作為(wèi)建筑物(wù)或者构筑物(wù)的组成部分(fēn)，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、電(diàn)梯、電(diàn)气、智能(néng)化楼宇设备和配套设施。

根据上述规定，因道路属于构筑物(wù)，而路灯是以道路為(wèi)载體(tǐ)的配套设施，属于不动产的范畴。企业因安装路灯而采購(gòu)的钢杆、灯罩、灯泡及其他(tā)配件，虽取得了增值税专用(yòng)发票，但因用(yòng)于不动产在建工程而不能(néng)抵扣进项税额。

 

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