企业收到政府奖励如何进行账務(wù)处理(lǐ)？

问：政府奖励我公司4万元，用(yòng)于購(gòu)买電(diàn)动汽車(chē)，财務(wù)如何入账？折旧如何计提？计提的折旧能(néng)否税前扣除？

答(dá)：1.会计处理(lǐ)。

《企业会计准则第16号——政府补助》第六条规定，政府补助為(wèi)货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量，政府补助為(wèi)非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能(néng)可(kě)靠取得的，按照名义金额计量。

第七条规定，与资产相关的政府补助，应当确认為(wèi)递延收益，并在相关资产使用(yòng)寿命内平均分(fēn)配，计入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当然损益。

根据上述规定，贵公司收到的政府奖励，属于与资产相关的政府补助。账務(wù)处理(lǐ)如下：

（1）收到奖励款并購(gòu)买車(chē)辆

（2）计提折旧

2.税務(wù)处理(lǐ)。

《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第29号）第一条企业接收政府划入资产的企业所得税处理(lǐ)规定：

（一）县级以上人民(mín)政府（包括政府有(yǒu)关部门，下同）将國(guó)有(yǒu)资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作為(wèi)國(guó)家资本金（包括资本公积）处理(lǐ)。该项资产如為(wèi)非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民(mín)政府将國(guó)有(yǒu)资产无偿划入企业，凡指定专门用(yòng)途并按《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于专项用(yòng)途财政性资金企业所得税处理(lǐ)问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理(lǐ)的，企业可(kě)作為(wèi)不征税收入进行企业所得税处理(lǐ)。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民(mín)政府将國(guó)有(yǒu)资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有(yǒu)确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业发生的支出应当區(qū)分(fēn)收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分(fēn)期扣除或者计入有(yǒu)关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用(yòng)于支出所形成的费用(yòng)或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有(yǒu)规定外，企业实际发生的成本、费用(yòng)、税金、损失和其他(tā)支出，不得重复扣除。

根据上述规定，贵公司接受的政府奖励，如果符合不征税收入的条件，可(kě)以不缴纳企业所得税，对应的折旧不能(néng)税前扣除。否则，需要在收到当年并入当期应纳税额缴纳企业所得税，对应的折旧费用(yòng)可(kě)以税前扣除。

 

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