如何通过改变经营方式享受出口退税？

问：如何通过改变经营方式享受出口退税？

【例】 某公司是電(diàn)子有(yǒu)限公司，是一家1997年成立的、具有(yǒu)进出口经营权的生产型中外合资企业，主要生产甲产品及经销乙产品。國(guó)外每月对乙产品的需求量是100万件，该公司未自行生产，而是从A厂購(gòu)进后销售给B外贸公司出口至國(guó)外客户。

乙产品的制造成本為(wèi)90万元，其中材料成本是80万元（不含税价，且能(néng)全部取得17%的增值税专用(yòng)发票）。A工厂以100万元的不含税价格销售给该公司，其当月利润是10万元，进项税额13.6万元（80×17%），销项税额17万元（100×17%），应缴增值税3.4万元（17-13.6）。

该公司以100万元的不含税价格購(gòu)进，以110万元的不含税价格售出，当月进项税额為(wèi)17万元（100×17%），当月销项税额18.7万元（110×17%），应缴增值税1.7万元，利润10万元。B外贸公司以110万元不含税价（含税价128.7万元）購(gòu)进，因该公司销售非自产货物(wù)无法开具税收缴款书，因此B外贸公司无法办理(lǐ)出口退税。購(gòu)进成本应是含税价128.7万元，出口售价130万元，利润1.3万元，不缴税，不退税。乙产品征税率和退税率均為(wèi)17%。

该公司在进行避税筹划时，為(wèi)了达到避税的目的，拟定了以下三个方案：

方案一：改变公司中间经销商(shāng)的地位，而是由公司為(wèi)B外贸公司向A加工厂代購(gòu)乙产品，按照规范的代購(gòu)程序由A加工厂直接卖给B外贸公司，该公司為(wèi)B外贸公司代購(gòu)货物(wù)应向其索取代理(lǐ)费。按该方案运作后由于A加工厂属生产型企业，其销售给B外贸公司的自产货物(wù)，可(kě)开具“税收缴款书”，B外贸公司凭该税收缴款书可(kě)办理(lǐ)出口退税。

方案二：变公司為(wèi)A加工厂的供货商(shāng)，由我公司購(gòu)入乙产品的原材料加上自己应得的利润后将原材料销售给A加工厂，再由A加工厂生产出成品后售给B外贸公司，同时提供税收缴款书，由B外贸公司办理(lǐ)出口退税。

方案三：公司以A加工厂应得利润10万元/月的额度整體(tǐ)租赁A加工厂生产乙产品的设备（含人工费等），自購(gòu)材料加工成成品后直接出口，使乙产品变成自产自销。

应以哪个方案為(wèi)好？

答(dá)： 分(fēn)别分(fēn)析三个方案的税负情况，然后确定。

方案一的具體(tǐ)操作為(wèi)：

（1）A加工厂用(yòng)80万元購(gòu)料加工后，以100万元（不含税价格）开具增值税专用(yòng)发票销售给B外贸公司，同时提供给B外贸公司税收缴款书，A加工厂进项税额13.6万元，销项税额17万元，应缴增值税3.4万元。

（2）该公司向B外贸公司收取28.7万元代購(gòu)货物(wù)的代理(lǐ)费，应缴纳1.435万元（28.7×5%）的营业税，利润為(wèi)27.265万元。

（3）B外贸公司以100万元（不含税价格）購(gòu)入货物(wù)，同时支付该公司28.7万元代理(lǐ)费，出口售价130万元，利润1.3万元，同时購(gòu)货时应支付17万元的进项税，货物(wù)出口后能(néng)取得17万元的出口退税，因此增值税税负為(wèi)0。按此方案，A加工厂和B外贸公司的利润及税负未变，而该公司利润增至27.265万元，少缴1.7万元的增值税。

方案二的具體(tǐ)操作為(wèi)：

（1）该公司以80万元的不含税价格購(gòu)入材料，取得增值税专用(yòng)发票，以108.7万元（含税价127.179万元）销售给A加工厂，当月进项税额13.6万元，销项税额18.479万元，应缴增值税4.879万元，利润28.7万元。

（2）A加工厂以108.7万元（含税价127.179万元）購(gòu)进，以128.7万元（含税价150.579万元）销售给B外贸公司，利润20万元，进项税额18.479万元。销项税额21.879万元，应缴增值税3.4万元，税负及利润额未改变。

（3）B外贸公司以128.7万元（含税价150.579万元）購(gòu)进，出口售价130万元，利润1.3万元未变，購(gòu)货时支付的进项税额21.879万元在货物(wù)出口后可(kě)全额退税。因此，增值税税负為(wèi)0，未发生变化。按此方案，A加工厂和B外贸公司的利润及税负未变，该公司利润增至28.7万元，增值税税负增加3.179万元。

如果采用(yòng)方案三，则该公司出口自产自销货物(wù)应享受生产企业的“免、抵、退”政策。由于購(gòu)进80万元的材料相应取得13.6万元进项税，该产品以130万元报关出口后可(kě)退增值税13.6万元，因此增值税税负是0，其成本是90万元（制造成本） 10万元（租赁费），销售价130万元，利润30万元。

以上三个方案中，方案三解决了一个根本问题，就是整个环节可(kě)以办理(lǐ)出口退税了，因此方案三最佳。该公司在不改变经营内容的前提下，改变经营方式，从而使该公司成為(wèi)出口企业，享受國(guó)家出口退（免）税优惠政策，达到了少纳税的目的。

 

相关阅读：

1、房产税的征收范围是怎样的？

2、企业申请减免税应提供哪些资料？

3、非营利组织哪些收入免税？

4、邮局的邮政储蓄收入是否应征收营业税？

5、兼营企业是否应该分(fēn)开核算？

6、契税的计税依据是什么？

 

以上就是关于【如何通过改变经营方式享受出口退税？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。