关税会计核算怎么做？关税如何进行核算记账凭证编制？

关税是指一國(guó)海关根据该國(guó)法律规定，对通过其关境的进出口货物(wù)课征的一种税收。关税在各國(guó)一般属于國(guó)家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的國(guó)家而言，关税往往是國(guó)家税收乃至國(guó)家财政的主要收入。那么，关税会计核算怎么做？今天主要介绍关税会计核算记账实例，供参考。

一、关税会计核算规范

（续表）

二、关税会计核算示范

【例13-1】某建材厂享有(yǒu)进出口经营权。该建材厂于2015年1月27日从國(guó)外購(gòu)进钢材100吨用(yòng)于生产，关税完税价格為(wèi)800万元人民(mín)币，适用(yòng)关税税率為(wèi)25%。

(1)进口关税=800×25%=200(万元)

计提关税时，编制会计分(fēn)录：

借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000

贷：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　 2 000 000

(2)缴纳关税时，编制会计分(fēn)录：

借：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　 2 000 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000

【例13-2】某外贸企业享有(yǒu)进出口经营权。该企业于2015年1月28日从國(guó)外进口一批货物(wù)，关税完税价格為(wèi)7.5万美元，折合人民(mín)币60万元。该进口商(shāng)品适用(yòng)的关税税率為(wèi)15%，增值税税率為(wèi)17%，根据海关开出的专用(yòng)缴款书，以银行转账支票付讫税款。

应交关税=60×15%=9(万元)

应交增值税=(60 9)×17%=11.73(万元)

(1)反映进口货物(wù)完税价格和进口关税，编制会计分(fēn)录：

借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

贷：应付账款——美元户　　　　　　　　　　　　　　　600 000

应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　　90 000

(2)缴纳进口关税和增值税时，编制会计分(fēn)录：

借：应交税费——应交进口关税　　　　　　　　　　　　　 90 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　117 300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 207 300

(3)货物(wù)验收入库时，编制会计分(fēn)录：

借：库存商(shāng)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

贷：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690 000

【例13-3】某生产企业拥有(yǒu)进出口经营权。该企业于2015年1月28日向欧洲S國(guó)出口销售一批货物(wù)，离岸价格為(wèi)1 150 000元人民(mín)币，该货物(wù)暂定关税税率為(wèi)15%，海关开出关税税款的缴纳凭证，企业以银行转账支票付讫税款。

应交关税=1 150 000÷(1 15%)×15%=150 000(元)

(1)计提关税时，编制会计分(fēn)录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000

贷：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　 150 000

(2)缴纳关税时，编制会计分(fēn)录：

借：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　　 150 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000

(3)期末结转缴纳关税时，编制会计分(fēn)录：

借：本年利润——应交关税　　　　　　　　　　　　　　　150 000

贷：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　150 000

【例13-4】某外贸企业于2015年1月28日出口商(shāng)品一批，经海关审定的出口关税税额為(wèi)25万元。该企业以银行存款支付税款。

(1)计提关税时，编制会计分(fēn)录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

贷：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　 250 000

(2)缴纳关税时，编制会计分(fēn)录：

借：应交税费——应交出口关税　　　　　　　　　　　　　 250 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

三、记账凭证编制示范

以【例13-1】至【例13-4】為(wèi)例，分(fēn)别编制记账凭证，如图13-1至图13-10所示。

图13-1

图13-2

图13-3

图13-4

图13-5

图13-6

图13-7

图13-8

图13-9

图13-10

四、关税明细账登记示范

以【例13-1】和【例13-3】為(wèi)例，登记应交进口关税明细账和应交出口关税明细账，如图13-11和图13-12所示。

图13-11

图13-12

五、海关（进出口关税）专用(yòng)缴款书样本

海关（进出口关税）专用(yòng)缴款书

注：关税的申报一般在进出口环节直接由海关打印缴款书，无需企业填写，在此仅展示海关(进出口关税)专用(yòng)缴款书样本不再进行数据示范。

以上便是对关税会计核算的方法介绍和案例解读，你都學(xué)会了吗？

 

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