关于《國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家发展改革委 生态环境部关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有(yǒu)关问题的公告》的解读

國(guó)家税務(wù)总局、國(guó)家发展改革委、生态环境部联合制发了《关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有(yǒu)关问题的公告》（2021年第11号，以下简称《公告》）。《公告》明确了落实从事污染防治的第三方企业所得税政策的具體(tǐ)要求，这是贯彻落实中共中央办公厅、國(guó)務(wù)院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的具體(tǐ)措施，是推进精确执法、精细服務(wù)、精准监管、精诚共治的具體(tǐ)體(tǐ)现。现解读如下：

一、《公告》出台的背景是什么？

為(wèi)鼓励污染防治企业的专业化、规模化发展，更好支持生态文(wén)明建设，2019年，财政部、税務(wù)总局、國(guó)家发展改革委、生态环境部联合制发《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2019年第60号，以下简称60号公告），对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下简称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。第三方防治企业所得税政策聚焦于环境污染治理(lǐ)领域，专业性强，对落实税收优惠政策提出了较高的要求。60号公告发布以后，税務(wù)总局、國(guó)家发展改革委、生态环境部一直高度关注第三方防治企业所得税政策的落实情况，并实现部门联动，对纳税人和相关部门较為(wèi)关注的问题进行了多(duō)次研究。在此基础上，三部门制发了《公告》，主要内容包括明确主要留存备查资料、细化60号公告第三条规定的转请核查等相关后续管理(lǐ)要求，回应纳税人和相关部门关切，提高政策的可(kě)操作性，更好地满足精准落实政策的需要。

二、《公告》会影响第三方防治企业优惠事项的办理(lǐ)吗？

不会的。第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策的，仍按照《國(guó)家税務(wù)总局关于发布修订后的 的公告》（2018年第23号）的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理(lǐ)。《公告》主要明确了企业优惠政策需要留存备查的资料，以及税務(wù)机关在后续管理(lǐ)中对企业有(yǒu)关条件有(yǒu)疑义时的部门联动核查机制，主要目的在于使税收优惠政策落实得更為(wèi)精准，税務(wù)执法方式进一步优化，并不改变第三方防治企业优惠事项的办理(lǐ)方式。

三、主要留存备查资料是如何确定的？

留存备查资料是后续管理(lǐ)过程中判断企业能(néng)否享受税收优惠政策的重要依据。而第三方防治企业是否能(néng)享受减15%税率征收企业所得税的政策，主要取决于是否符合60号公告第二条所明确的7个条件。因此，在保证准确判断7个条件的前提下，经过多(duō)次梳理(lǐ)和简化，《公告》仅保留了了必要的留存备查材料，具體(tǐ)為(wèi)：

一是对部分(fēn)条件不再留存备查资料。60号公告第一项、第七项条件，考虑到税務(wù)机关可(kě)掌握相关信息，為(wèi)减轻企业负担，不再要求企业留存备查相关资料。

二是部分(fēn)条件对应的留存备查资料很(hěn)少，且取得成本很(hěn)低。对60号公告第二项、第三项、第四项条件，所需留存备查的资料很(hěn)少，且资料或是仅要求对相关情况进行简单说明，或是已在企业生产经营过程中形成，无需另行准备。

三是对部分(fēn)专业性较强的条件，以减轻企业负担為(wèi)目的确定了留存备查资料。对于60号公告第二条第五项、第六项规定的条件，专业性较强，判断起来较為(wèi)复杂，需转请生态环境或发展改革部门核查，且在核查过程需较多(duō)的资料予以支撑。為(wèi)尽量减少对企业的打扰，税務(wù)总局会同生态环境部、國(guó)家发展改革委在保证案头审核的精准性、降低实地核查比例的前提下，仅保留必要的留存备查资料，并结合污染防治工作实际，对污染治理(lǐ)类别為(wèi)危险废物(wù)的利用(yòng)与处置，从事机动車(chē)船、非道路移动机械、餐饮油烟治理(lǐ)等特殊情形进行區(qū)别化规定。企业可(kě)结合自身情况，按规定留存备查资料。

四、税務(wù)部门会对所有(yǒu)享受优惠的第三方防治企业均转请核查吗？

不会的。一方面，税務(wù)部门对第三方防治企业所得税优惠政策的后续管理(lǐ)，将按照“双随机、一公开”的统一要求开展，并不会对所有(yǒu)企业都开展后续管理(lǐ)。另一方面，税務(wù)部门在后续管理(lǐ)过程中，对享受优惠的企业是否符合60号公告第二条第五项、第六项条件有(yǒu)疑义的，才会启动转请核查程序。

五、核查包括什么方式？

核查可(kě)以采取案头审核或实地核查等方式，其中实地核查还可(kě)能(néng)由于企业运营项目与企业注册地不在同一地，涉及到异地核查的问题。涉及核查的第三方防治企业，需按照规定的期限和方式向税務(wù)机关提供留存备查资料，并按照生态环境或发展改革部门的要求做好配合工作。

链接：《國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家发展改革委 生态环境部关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家发展改革委 生态环境部公告2021年第11号）

 

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