关于《國(guó)家税務(wù)总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服務(wù)纳税人有(yǒu)关事项的公告》的解读

根据工作安排，税務(wù)总局制发了《國(guó)家税務(wù)总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服務(wù)纳税人有(yǒu)关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》出台的背景

為(wèi)贯彻党中央、國(guó)務(wù)院决策部署，持续深化“放管服”改革、优化营商(shāng)环境，积极落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，更好服務(wù)市场主體(tǐ)，按照在党史學(xué)习教育中开展好“我為(wèi)群众办实事”实践活动的要求，税務(wù)总局将金税三期工程系统和出口退税管理(lǐ)系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退税管理(lǐ)模块。本次系统整合工作，坚持為(wèi)民(mín)便民(mín)，以优化执法服務(wù)、办好惠民(mín)实事為(wèi)导向，大幅简并优化了出口退（免）税申报、报送资料、办税程序、证明开具和分(fēn)类管理(lǐ)等措施，增加了便捷服務(wù)功能(néng)。為(wèi)明确上述出口退（免）税相关事项，税務(wù)总局制发了《公告》。

二、《办法》的主要内容解读

（一）《公告》施行后，纳税人由于申报出口退（免）税的出口报关单没有(yǒu)電(diàn)子信息，无法在规定期限内申报出口退（免）税的，是否还需要提前进行无相关電(diàn)子信息申报？

答(dá)：不需要。《公告》施行前，纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单等退（免）税申报凭证没有(yǒu)電(diàn)子信息，无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税務(wù)机关申请无相关電(diàn)子信息申报，收齐電(diàn)子信息后再申报出口退（免）税。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因退（免）税申报凭证没有(yǒu)電(diàn)子信息，而无法在规定期限内申报出口退（免）税的纳税人，收齐電(diàn)子信息后即可(kě)直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理(lǐ)无相关電(diàn)子信息申报。

（二）《公告》施行后，纳税人出口货物(wù)劳務(wù)、跨境应税行為(wèi)和视同出口货物(wù)，以及研发机构采購(gòu)國(guó)产设备，如因未收齐增值税进货凭证，而无法按期申报出口退（免）税，是否均无需提前申请延期申报，待取得增值税进货凭证后，即可(kě)直接办理(lǐ)出口退（免）税申报？

答(dá)：是的。《公告》施行前纳税人出口货物(wù)劳務(wù)、跨境应税行為(wèi)和视同出口货物(wù)，以及研发机构采購(gòu)國(guó)产设备，如因与供货企业经济纠纷等原因，未能(néng)及时取得增值税进货凭证、出口报关单等退（免）税申报单证，而无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税務(wù)机关申请延期申报，收齐申报单证后再申报出口退（免）税。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因未收齐退（免）税申报单证，而无法按期申报退（免）税的纳税人，收齐申报单证后即可(kě)直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理(lǐ)延期申报。

（三）《公告》施行前后，纳税人办理(lǐ)出口退（免）税备案时需要报送的表单资料有(yǒu)何变化？

答(dá)：《公告》施行前，纳税人办理(lǐ)出口退（免）税备案时，需要报送《出口退（免）税备案表》，以及《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民(mín)共和國(guó)外商(shāng)投资企业批准证书》）《中华人民(mín)共和國(guó)海关报关单位注册登记证书》2项资料。未办理(lǐ)备案登记发生委托出口业務(wù)的生产企业提供委托代理(lǐ)出口协议，无需报送上述2项资料。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退（免）税备案环节的报送资料进行了简化。简化后，所有(yǒu)纳税人办理(lǐ)出口退（免）税备案时，均不再报送《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民(mín)共和國(guó)外商(shāng)投资企业批准证书》）《中华人民(mín)共和國(guó)海关报关单位注册登记证书》。

（四）《公告》施行前后，生产企业办理(lǐ)出口货物(wù)劳務(wù)免抵退税申报时需要报送的表单有(yǒu)何变化？

答(dá)：《公告》施行前，生产企业办理(lǐ)出口货物(wù)劳務(wù)免抵退税申报时，需要同时报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》及《生产企业出口货物(wù)免抵退税申报明细表》共4张表单，在加工出口货物(wù)时使用(yòng)不计提进项税额的國(guó)内免税原材料的，还需同时报送《生产企业出口货物(wù)扣除國(guó)内免税原材料申请表》。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》对上述申报表单进行了简并优化，凡可(kě)通过信息化手段获取的，不再要求纳税人报送。简并优化后，生产企业办理(lǐ)免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物(wù)劳務(wù)免抵退税申报明细表》2张表单，不再报送其余3张表单。

（五）《公告》施行前后，外贸企业办理(lǐ)出口货物(wù)免退税申报时需要报送的表单有(yǒu)何变化？

答(dá)：《公告》施行前，外贸企业办理(lǐ)出口货物(wù)免退税申报时，需要同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》3张表单。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有(yǒu)申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，外贸企业办理(lǐ)免退税申报时，仅需报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》，不再报送《外贸企业出口退税汇总申报表》。

（六）《公告》施行前后，纳税人办理(lǐ)國(guó)际运输免抵退税申报时需要报送的表单有(yǒu)何变化？

答(dá)：《公告》施行前，纳税人办理(lǐ)國(guó)际运输免抵退税申报时，需要报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》及《增值税零税率应税服務(wù)（國(guó)际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》共3张表单。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有(yǒu)申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，办理(lǐ)國(guó)际运输免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《國(guó)际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》，不再报送《免抵退税申报汇总表附表》。

（七）《公告》施行前后，纳税人对外提供研发服務(wù)办理(lǐ)免退税申报时需要报送的表单有(yǒu)何变化？

答(dá)：《公告》施行前，纳税人对外提供研发服務(wù)等跨境应税行為(wèi)办理(lǐ)免退税申报时，需同时报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业外購(gòu)应税服務(wù)出口明细申报表》及《外贸企业出口退税进货明细申报表》3张表单。為(wèi)减轻纳税人申报负担，《公告》对申报表单和填列项目进行了简并优化。简并优化后，纳税人对外提供研发服務(wù)等跨境应税行為(wèi)办理(lǐ)免退税申报时，仅需报送《跨境应税行為(wèi)免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。

（八）纳税人发现已申报、但尚未经主管税務(wù)机关核准的出口退（免）税申报数据有(yǒu)误，能(néng)否申请撤回申报数据？如何撤回？

答(dá)：可(kě)以撤回。《公告》明确，纳税人发现已申报、但尚未经主管税務(wù)机关核准的出口退（免）税申报数据有(yǒu)误的，可(kě)以向税務(wù)机关报送《企业撤回退（免）税申报申请表》，申请撤回申报数据。申请撤回时，外贸型出口企业按批次撤回退（免）税申报，生产型出口企业按所属期撤回退（免）税申报。纳税人的主管税務(wù)机关未发现相关申报数据存在不予退税情形的，即可(kě)撤回申报。

（九）此前國(guó)家计划内出口的免税卷烟需直接从指定口岸海关报关出口方可(kě)办理(lǐ)免税核销手续。现在海关已全面实施通关一體(tǐ)化，相关税收管理(lǐ)规定是否也有(yǒu)变化？

答(dá)：是的。考虑到海关通关一體(tǐ)化全面推行的实际情况，《公告》明确，已实施通关一體(tǐ)化的地區(qū)，自本地區(qū)通关一體(tǐ)化实施之日起，从任意海关报关出口的免税卷烟，均可(kě)按规定办理(lǐ)免税核销手续。

（十）《公告》对纳税人申请开具《代理(lǐ)出口货物(wù)证明》时，需报送的《代理(lǐ)出口货物(wù)证明申请表》进行了调整，减少了纳税人需要填列的项目总数，仅新(xīn)增了“委托出口货物(wù)证明号码”一个栏次，新(xīn)增这个栏次的主要考虑是什么？

答(dá)：主要考虑是為(wèi)了能(néng)在尽可(kě)能(néng)减轻纳税人申报负担的同时，也便于实施管理(lǐ)。在增加“委托出口货物(wù)证明号码”后，税務(wù)机关可(kě)以直接通过電(diàn)子信息索引到对应的《委托出口货物(wù)证明》。据此，纳税人申请开具《代理(lǐ)出口货物(wù)证明》时，无需报送纸质《委托出口货物(wù)证明》，改為(wèi)由税務(wù)机关根据“委托出口货物(wù)证明号码”自行查找匹配相应《委托出口货物(wù)证明》信息。

（十一）《公告》将原先的《出口货物(wù)退运已补税（未退税）证明》调整為(wèi)《出口货物(wù)已补税/未退税证明》，本次调整的内容是否仅為(wèi)证明名称？

答(dá)：《公告》调整的内容不仅包括证明名称，还包括：一是简化表单与填列项目。将纳税人报送的《退运已补税（未退税）证明申请表》和税務(wù)机关开具的《出口货物(wù)退运已补税（未退税）证明》，简化合并為(wèi)可(kě)通用(yòng)于纳税人报送、税務(wù)机关开具的1张证明表单（《出口货物(wù)已补税/未退税证明》），并减少了纳税人需填列的项目。二是拓展证明用(yòng)途。根据纳税人诉求和海关监管实际，将该证明的使用(yòng)范围，由原先用(yòng)于办理(lǐ)出口货物(wù)退运手续的单一用(yòng)途，拓展為(wèi)现在的用(yòng)于办理(lǐ)出口货物(wù)退运手续、用(yòng)于修改或撤销出口报关单的多(duō)种用(yòng)途。

（十二）纳税人在出口退（免）税相关证明开具后，发现证明有(yǒu)误，能(néng)否申请作废已开具的证明？如何申请？

答(dá)：可(kě)以申请作废。《公告》施行后，纳税人需要作废出口退（免）税相关证明的，向主管税務(wù)机关提出作废申请并交回原出具的纸质证明即可(kě)。同时，為(wèi)便利纳税人申报，税務(wù)机关在電(diàn)子税務(wù)局、标准版國(guó)际贸易“单一窗口”、出口退税离線(xiàn)申报工具上為(wèi)纳税人提供了制式申请模板及便捷申请服務(wù)功能(néng)，纳税人可(kě)根据需要，自行选择使用(yòng)上述功能(néng)提交作废申请或自行制作书面申请现场报送税務(wù)机关。

（十三）《公告》对《出口退（免）税企业分(fēn)类管理(lǐ)办法》中三类出口企业的评定标准进行了哪些调整？

答(dá)：《公告》施行前，按照《出口退（免）税企业分(fēn)类管理(lǐ)办法》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改）和《國(guó)家税務(wù)总局关于加快出口退税进度有(yǒu)关事项的报告》（2018年第48号）的规定，具有(yǒu)下列情形之一的出口企业，其出口企业管理(lǐ)类别应评定為(wèi)三类：1.自首筆(bǐ)申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。2.评定时纳税信用(yòng)级别為(wèi)C级，或尚未评价纳税信用(yòng)级别。3.上一年度发生过违反出口退（免）税有(yǒu)关规定的情形，但尚未达到税務(wù)机关行政处罚标准或司法机关处理(lǐ)标准的。4.存在省税務(wù)局规定的其他(tā)失信或风险情形。

根据《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)评价有(yǒu)关事项的公告》（2018年第8号）新(xīn)增纳税信用(yòng)级别M级的规定，《公告》在三类出口企业评定标准的第二种情形中，增加了纳税信用(yòng)级别為(wèi)M级的内容。

（十四）出口退（免）税分(fēn)类管理(lǐ)类别完成年度评定后，其评定结果自何时开始生效？

答(dá)：按照《公告》规定，出口退（免）税分(fēn)类管理(lǐ)类别的年度评定结果于评定完成后的次月1日起生效。

（十五）《公告》第六条明确，在電(diàn)子税務(wù)局、标准版國(guó)际贸易“单一窗口”或出口退税离線(xiàn)申报工具三种免费申报渠道中，增加部分(fēn)便捷服務(wù)功能(néng)，主要考虑是什么？

答(dá)：主要考虑是為(wèi)了便利纳税人申报。目前，纳税人在办理(lǐ)出口退（免）税备案撤回、进料加工计划分(fēn)配率调整等事项时，需根据文(wén)件要求向税務(wù)机关报送相关申请，并且需要将纸质材料报送到税務(wù)机关。為(wèi)方便纳税人申报，税務(wù)机关在電(diàn)子税務(wù)局、标准版國(guó)际贸易“单一窗口”及出口退税离線(xiàn)申报工具中，提供了统一的申请样式，并支持相关申请的信息化采集、打印、输出、上传等便捷服務(wù)功能(néng)。為(wèi)便于纳税人充分(fēn)了解有(yǒu)关情况，及时享受便利服務(wù)，《公告》第六条发布了出口退（免）税便捷服務(wù)的内容。

链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服務(wù)纳税人有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第15号）

 

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