进项税额转出是否必须通过红票处理(lǐ)？

问：購(gòu)货方从供货方購(gòu)入货物(wù)，取得了增值税专用(yòng)发票，同时记应付账款，由于种种理(lǐ)由購(gòu)货方拒付供货方部分(fēn)货款，双方同意，購(gòu)货方转入营业外收入。根据國(guó)税函〔1999〕598号规定，应按销售折让的发票开具办法处理(lǐ)。但是，供货方没有(yǒu)开具红字增值税专用(yòng)发票，購(gòu)货方是否可(kě)以做冲减进项税额处理(lǐ)？进项税额转出是否必须通过红票处理(lǐ)？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于修订〈增值税专用(yòng)发票使用(yòng)规定〉的通知》（國(guó)税发〔2006〕156 号）第十四条第一款规定，一般纳税人取得专用(yòng)发票后，发生销货退回、开票有(yǒu)误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分(fēn)退回及发生销售折让的，購(gòu)买方应向主管税務(wù)机关填报《开具红字增值税专用(yòng)发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）

第十八条规定，購(gòu)买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可(kě)列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用(yòng)发票后，与留存的《通知单》一并作為(wèi)记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

参照《國(guó)家税務(wù)总局关于平销行為(wèi)征收增值税问题的通知》（國(guó)税发〔1997〕167号）第二条规定，自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有(yǒu)平销行為(wèi)，因購(gòu)买货物(wù)而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所購(gòu)货物(wù)的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。

应冲减的进项税金计算公式如下：

当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所購(gòu)货物(wù)适用(yòng)的增值税税率

根据上述规定，纳税人发生销售折让行為(wèi)的，应按规定通过红票处理(lǐ)；未按规定取得红票的，購(gòu)买方可(kě)按规定计算并转出进项税额。

 

相关阅读：

1、企业合同能(néng)源管理(lǐ)能(néng)否取得专用(yòng)发票？

2、技术转让费“营改增”后是否还有(yǒu)优惠政策？

3、税法对于工资薪金有(yǒu)何具體(tǐ)的规定？

4、来料加工业務(wù)中未达到订单量给予的补偿收入是否免税？

5、其他(tā)资本公积增加是否缴纳印花(huā)税？

6、资产损失扣除是否需要鉴证报告？

 

以上就是关于【进项税额转出是否必须通过红票处理(lǐ)？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。