货物(wù)与应税服務(wù)进项税额抵扣是否要求一一对应？

问：商(shāng)业管理(lǐ)企业，主营是物(wù)业管理(lǐ)，兼营转售自来水、電(diàn)，以及有(yǒu)形动产租赁，转售自来水、電(diàn)的进项税能(néng)否用(yòng)来抵扣有(yǒu)形动产租赁的销项税？货物(wù)与应税服務(wù)进项税额抵扣是否要求一一对应？

答(dá)：《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用(yòng)于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)、接受加工修理(lǐ)修配劳務(wù)或者应税服務(wù)。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商(shāng)誉、商(shāng)标、著作权、有(yǒu)形动产租赁，仅指专用(yòng)于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商(shāng)誉、商(shāng)标、著作权、有(yǒu)形动产租赁。

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的加工修理(lǐ)修配劳務(wù)或者交通运输业服務(wù)。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)（不包括固定资产）、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)或者交通运输业服務(wù)。

（四）接受的旅客运输服務(wù)。

附件2《营业税改征增值税试点有(yǒu)关事项的规定》第二条第（三）项规定，原增值税一般纳税人兼有(yǒu)应税服務(wù)的，截止到本地區(qū)试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服務(wù)的销项税额中抵扣。

根据上述规定，进项税的抵扣不需要一一对应，只要进项税不属于上述不得抵扣的情形，并且转售自来水、電(diàn)的进项税不是在有(yǒu)形动产租赁营改增以前产生的，即可(kě)以用(yòng)于抵扣有(yǒu)形动产租赁销项税。

 

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