逾期增值税扣税凭证抵扣如何进行账務(wù)处理(lǐ)？

问：我公司2011年9月末收到一张3月开具的增值税专用(yòng)发票，刚好超过增值税认证期限180天，原因系第三方过错。后按照《國(guó)家税務(wù)总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第50号）规定，将该张发票交税務(wù)局办理(lǐ)逾期认证，等待税務(wù)局文(wén)件批复。该筆(bǐ)固定资产到现在还未挂账付款，因年底决算要求处理(lǐ)，分(fēn)两种情况：

1.如果税務(wù)局口头确认可(kě)以抵扣，相关文(wén)件2012年后才能(néng)下发，账務(wù)如何处理(lǐ)？

2.如果税務(wù)局答(dá)复不可(kě)以抵扣，是否可(kě)直接计入资产成本？折旧应从几月计提？

答(dá)：第一种情况，应将该份专用(yòng)发票上注明的进项税额记入“应交税费——应交增值税（待抵扣税额）”科(kē)目。待國(guó)家税務(wù)总局对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符通知省税務(wù)机关，允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额后，再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科(kē)目。账務(wù)处理(lǐ)如下：

1.購(gòu)入时：

2.接到通知后：

第二种情况下，账務(wù)处理(lǐ)如下：

1.接到通知时：

2.同时对固定资产投入使用(yòng)次月起补提折旧：

 

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