稽查补缴的增值税如何做账？

问：税務(wù)局检查我公司2011年账務(wù)后，认定少缴增值税并下发税務(wù)处理(lǐ)决定书。决定书上写明少缴增值税1万多(duō)元，其中一部分(fēn)是修車(chē)时没有(yǒu)确认收入、不开发票少计收入、少计销项税；另外一部分(fēn)是非业務(wù)用(yòng)車(chē)修理(lǐ)时，免费修車(chē)没有(yǒu)记销售收入，少计销项税。上述业務(wù)的账務(wù)如何处理(lǐ)？企业所得税及城建税等是否也补缴？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（國(guó)税发〔1998〕44号）附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账務(wù)调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科(kē)目，贷记有(yǒu)关科(kē)目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出：

1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科(kē)目，贷记本科(kē)目。

2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”

账户无余额，按贷方余额数，借记本科(kē)目，贷记“应交税金——未交增值税”科(kē)目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应有(yǒu)增值税”账户有(yǒu)借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科(kē)目，贷记“应交税金——应交增值税”科(kē)目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有(yǒu)借方余额但小(xiǎo)于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科(kē)目。

上述账務(wù)调整应按纳税期逐期进行。

根据以上规定，贵公司“一部分(fēn)是修車(chē)时没有(yǒu)确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项税，同时也少缴了企业所得税；“另外一部分(fēn)是非业務(wù)用(yòng)車(chē)修理(lǐ)时免费修車(chē)没有(yǒu)记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理(lǐ)，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行為(wèi)在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

账務(wù)处理(lǐ)如下：

（1）前一部分(fēn)少计收入账務(wù)处理(lǐ)：

（2）后一部分(fēn)账務(wù)处理(lǐ)：

 

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