企业增值税税率是多(duō)少？如何计算企业增值税？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-01-24 17:27:14 访问：12 喜欢 +

企业增值税税率是多(duō)少？依据增值税一般纳税人的应税项目不同，增值税税率分(fēn)為(wèi)17%、13%、11%、6%以及零税率五档。如何计算企业增值税？在讨论这个问题之前，我们先从企业增值税的概念开始说起。增值税是对在我國(guó)境内销售货物(wù)或者提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)，以及进口货物(wù)的单位和个人，以其增值额為(wèi)课税对象征收的一种流转税。

根据财政部、國(guó)家税務(wù)总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税【2013】106 号)的规定(以下简称《增值税试点税收政策的通知》)，在境内提供应税服務(wù)的单位和个人，同样以其增值额為(wèi)课税对象征收增值税。

一、增值税的征税范围

(一)基本规定的征税范围

(二)营改增征税范围

(三)特殊行為(wèi)的征税范围

1.视同销售行為(wèi)

单位或个體(tǐ)工商(shāng)户的下列行為(wèi)，视同销售货物(wù)，征收增值税：

(1)将货物(wù)交由他(tā)人代销；

(2)销售代销货物(wù)；

(3)设有(yǒu)两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物(wù)从一个机构移送至另一个机构用(yòng)于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或委托加工的货物(wù)用(yòng)于非应税项目；

(5)将自产、委托加工的货物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或个人消费；

(6)将自产、委托加工或購(gòu)买的货物(wù)对其他(tā)单位投资；

(7)将自产、委托加工或購(gòu)买的货物(wù)分(fēn)配给股东或投资者；

(8)将自产、委托加工或購(gòu)买的货物(wù)无偿赠送他(tā)人。

2.混合销售行為(wèi)

一项销售行為(wèi)既涉及增值税应税货物(wù)，又(yòu)涉及营业税应税劳務(wù)，称為(wèi)混合销售行為(wèi)。

对于主营货物(wù)的生产、批发或零售的纳税人，应全部视為(wèi)销售货物(wù)征收增值税，而不征收营业税；对于非主营货物(wù)的生产、批发或零售的其他(tā)纳税人，应视為(wèi)营业税应税劳務(wù)，而不征收增值税。

3.兼营行為(wèi)

(1)兼营不同税率的货物(wù)或应税劳務(wù)。纳税人兼营不同税率的货物(wù)或应税劳務(wù)，应当分(fēn)别核算不同税率的货物(wù)或应税劳務(wù)的销售额，分(fēn)别计税。未分(fēn)别核算销售额的，从高适用(yòng)税率。

(2)兼营非应税项目。纳税人兼营非应税项目的，应分(fēn)别核算货物(wù)或应税劳務(wù)的销售额和非应税劳務(wù)的营业额。未分(fēn)别核算的，由主管税務(wù)机关核定其销售额，全部征收增值税。

(四)特殊项目的征税范围

二、增值税的纳税人

在中华人民(mín)共和國(guó)境内销售货物(wù)或提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)以及进口货物(wù)的单位和个人，都是增值税的纳税人。根据《增值税试点税收政策的通知》的规定，在境内提供应税服務(wù)的单位和个人也是增值税的纳税人。《增值税暂行条例》和《增值税试点税收政策的通知》将纳税人按其经营规模大小(xiǎo)和会计核算健全与否划分(fēn)為(wèi)一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人。