什么是关税？关税如何计算？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-01-22 05:17:29 访问：16 喜欢 +

什么是关税？关税是海关依法对进出境货物(wù)、物(wù)品征收的一种税。其目的是通过对产自不同國(guó)家或地區(qū)的进口货物(wù)适用(yòng)不同关税税率征收进口关税，以及通过对少数國(guó)内资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税，来體(tǐ)现國(guó)家的经济政策。那么，关税如何计算？

一、关税的征税对象

关税的征税对象是进出我國(guó)國(guó)境或关境的货物(wù)或物(wù)品。货物(wù)是指贸易性商(shāng)品；物(wù)品包括入境旅客随身携带的行李和物(wù)品、个人邮寄物(wù)品、各种运输工具上的服務(wù)人员携带进口的自用(yòng)物(wù)品，以及通过其他(tā)方式进入我國(guó)國(guó)境或关境的个人物(wù)品。

二、关税的纳税人

贸易性进出口货物(wù)的纳税人是指进出口货物(wù)的收货人、发货人，或者进出口货物(wù)的代理(lǐ)人。具體(tǐ)包括外贸进出口公司、工贸或农贸相结合的进出口公司、其他(tā)经批准经营进出口商(shāng)品的企业。非贸易性进出口货物(wù)的纳税人是指进出境物(wù)品的所有(yǒu)人包括该货物(wù)的所有(yǒu)人和推定為(wèi)所有(yǒu)人的人。

物(wù)品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物(wù)品的携带人；各种运输工具上服務(wù)人员入境时携带自用(yòng)物(wù)品的持有(yǒu)人；馈赠物(wù)品及以其他(tā)方式入境的个人物(wù)品的所有(yǒu)人；进口个人邮件的收件人。

三、关税的计算

(一)进口关税核算

1.一般进口货物(wù)完税价格的确定

一般进口货物(wù)完税价格的确定办法有(yǒu)两种：一是以成交价格為(wèi)基础的完税价格，二是海关估定的完税价格。

(1)以成交价格為(wèi)基础的完税价格，由海关以符合《中华人民(mín)共和國(guó)进出口关税条例》所列条件的成交价格，以及该货物(wù)运抵我國(guó)境内输入地点起卸前的运输及其相关费用(yòng)、保险费為(wèi)基础审查确定。

① 在确定完税价格时，进口货物(wù)的下列费用(yòng)应当计入完税价格：

●由买方负担的購(gòu)货佣金以外的佣金和经纪费；

●由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物(wù)视為(wèi)一體(tǐ)的容器的费用(yòng)；

●由买方负担的包装材料费用(yòng)和包装劳務(wù)费用(yòng)；

●与该货物(wù)的生产和向我國(guó)境内销售有(yǒu)关的，由买方免费或以低于成本的方式提供并可(kě)以按适当比例分(fēn)摊的料件、工具、模具、消耗材料以及类似货物(wù)的价款，以及在境外开发、设计等相关服務(wù)的费用(yòng)；

●作為(wèi)该货物(wù)向我國(guó)境内销售的条件，买方必须支付的与该货物(wù)有(yǒu)关的特许权使用(yòng)费。

② 进口货物(wù)的价款中列明的下列税收、费用(yòng)，不计入该货物(wù)的完税价格：

●厂房、机械、设备等货物(wù)进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服務(wù)的费用(yòng)；

●进口货物(wù)运抵境内输入地点起卸后的运输费、保险费和相关费用(yòng)；

●进口关税和國(guó)内税收。

(2)进口货物(wù)的成交价格不符合《关税》条例规定条件的，或者成交价格不能(néng)确定的，海关经了解情况，并与纳税人进行价格磋商(shāng)后，依次以下列方法或价格估定该货物(wù)的完税价格：相同货物(wù)成交价格法，类似货物(wù)成交价格法；倒扣价格法；综合计算价格法；其他(tā)合理(lǐ)方法。

2.特殊进口货物(wù)完税价格的确定

(二)出口关税核算

现行关税税则规定对36 种商(shāng)品计征出口关税，但真正征收出口关税的商(shāng)品只有(yǒu)20种。

应纳税额=应税出口货物(wù)完税价格×适用(yòng)税率

出口货物(wù)完税价格由海关以该货物(wù)的成交价格以及该货物(wù)运至我國(guó)境内输出地点装载前的运输及其相关费用(yòng)、保险费為(wèi)基础审查确定。出口关税不计入完税价格。出口货物(wù)的成交价格不能(néng)确定的，海关经了解有(yǒu)关情况，并与纳税人进行价格磋商(shāng)后，依次以下列价格估定该货物(wù)的完税价格：

(1)与该货物(wù)同时或大约同时，向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同货物(wù)的成交价格；

(2)与该货物(wù)同时或大约同时，向同一國(guó)家或地區(qū)出口的类似货物(wù)的成交价格；

(3)按照下列各项综合计算的价格：境内生产相同或类似货物(wù)的料件成本、加工费用(yòng)，通常的利润和一般费用(yòng)，境内发生的运输及其相关费用(yòng)、保险费；

(4)以合理(lǐ)方法估定的价格。

出口货物(wù)的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。