小(xiǎo)规模纳税人購(gòu)买税控设备能(néng)否抵减增值税？

问：我公司是新(xīn)办的增值税小(xiǎo)规模纳税人，購(gòu)置的税控系统费用(yòng)对方给开的是增值税专用(yòng)发票，税控盘及税控系统技术维护费共计820元，能(néng)否全额抵减增值税？

答(dá)：《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于增值税税控系统专用(yòng)设备和技术维护费用(yòng)抵减增值税税额有(yǒu)关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第一条规定，增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备（包括分(fēn)开票机）支付的费用(yòng)，可(kě)凭購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备取得的增值税专用(yòng)发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额為(wèi)价税合计额），不足抵减的可(kě)结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备支付的费用(yòng)，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

第二条规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可(kě)凭技术维护服務(wù)单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可(kě)结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

第五条规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可(kě)在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用(yòng)设备费用(yòng)以及技术维护费，应按以下要求填报：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用(yòng)于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小(xiǎo)于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分(fēn)结转下期继续抵减。

小(xiǎo)规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用(yòng)于小(xiǎo)规模纳税人）》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小(xiǎo)于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分(fēn)结转下期继续抵减。

根据上述规定，小(xiǎo)规模纳税人初次購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备及支付的技术维护费可(kě)以全额在增值税应纳税额中抵减。

 

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