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什么是税務(wù)会计凭证?税務(wù)会计需要哪些凭证来记录会计科(kē)目和报表?

作者:沪桂企服中心 发布时间:2023-11-10 04:23:40 访问:11    喜欢 +

税務(wù)会计凭证是记录涉税事项、据以登记税務(wù)会计账簿的书面文(wén)件。税務(wù)会计以财務(wù)会计為(wèi)基础,依据税收法规确认、计量和报告涉税事项。税務(wù)会计不要求纳税人和扣缴义務(wù)人在财務(wù)会计之外另设一套会计账证體(tǐ)系。会计核算所使用(yòng)的有(yǒu)些账、证、表是為(wèi)核算涉税事项而设置的,如税收缴款书、“应交税费”科(kē)目和纳税申报表及其附表等。另外,鉴于税收法规与财務(wù)会计存在较大差异,有(yǒu)必要建立一些专门用(yòng)于税務(wù)会计核算的备查账簿。

什么是税務(wù)会计凭证?税務(wù)会计需要哪些凭证来记录会计科(kē)目和报表?

一、税務(wù)会计凭证

税務(wù)会计凭证是记录涉税事项、据以登记税務(wù)会计账簿的书面文(wén)件。会计凭证分(fēn)為(wèi)原始凭证和记账凭证两类。这里仅介绍税務(wù)会计原始凭证。

税務(wù)会计原始凭证的种类很(hěn)多(duō),可(kě)以说凡涉及应税收入、计税成本费用(yòng)、应交税费、税收减免、税收退还和税收滞纳金、罚款、罚金的凭证,都属于税務(wù)会计原始凭证。其中,纳税人在税金申报缴纳时使用(yòng)的凭证,是一种具有(yǒu)法律效力的特殊凭证。这种特殊凭证主要包括以下几类。

(一)应征凭证

应征凭证是用(yòng)以确定纳税人应交税费和扣缴义務(wù)人扣缴税金,以及应交罚款等事项的书面证明,是税務(wù)会计核算税金、罚款等应交情况的原始凭证。具體(tǐ)包括纳税申报表、代扣代缴税款凭证、定额税款通知书、税務(wù)处罚处决书等。

(二)减免退凭证

减免退凭证是用(yòng)以确定纳税人减免税和退税事项的书面证明,是税務(wù)会计核算减免退税情况的原始凭证。

(三)缴纳凭证

缴纳凭证是纳税人和扣缴义務(wù)人缴纳税款、滞纳金、税收罚款等时使用(yòng)或取得的完税证明,是税務(wù)会计用(yòng)以核算税款、滞纳金和罚款缴纳情况的原始凭证。具體(tǐ)包括税收缴款书、税收完税证、税收罚款收据、纳税保证金收据等。

二、税務(wù)会计科(kē)目

税務(wù)会计不要求在财務(wù)会计之外另设一套账。在财務(wù)会计中,凡涉及应税收入、计税成本费用(yòng)、应交税费、税收减免、税收退还和税收滞纳金、罚款和罚金核算的会计科(kē)目,都属于涉税会计科(kē)目。其中,“应交税费”“递延所得税资产”、“递延所得税负债”“营业税金及附加”“所得税费用(yòng)”等科(kē)目,是专门用(yòng)于税金核算的会计科(kē)目,可(kě)以归属于税務(wù)会计特有(yǒu)会计科(kē)目。

三、税務(wù)会计报表

税務(wù)会计报表主要是向纳税机关报送的各种纳税申报表及其附表。纳税申报表是按不同税种设计的,如增值税纳税申报表、消费税纳税申报表、营业税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。有(yǒu)的税种,除了有(yǒu)主表之外,还有(yǒu)若干张附表和其他(tā)附报资料,例如,办理(lǐ)企业所得税纳税申报时,除了要填报主表之外,还要填报若干张附表并附送财務(wù)会计报表和相关的证件、资料。实行源泉控制的税种,扣缴义務(wù)人要填报代扣(收)代缴税款报告表。

 

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