生产企业兼营外贸业務(wù)能(néng)否享受免抵退税政策？

问：某外商(shāng)独资生产企业，经营范围為(wèi)制造自动售货机及进出口业務(wù)，保鲜盒等塑料制品批发及进出口业務(wù)。请问：

1.保鲜盒出口，是否与自动售货机出口一起参与“免抵退”申报？

2.保鲜盒出口是否不能(néng)视同自产货物(wù)实行免税政策，其进项税额不能(néng)退税，要转出作為(wèi)成本？

答(dá)：1.《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条增值税退（免）税办法中规定，适用(yòng)增值税退（免）税政策的出口货物(wù)劳務(wù)，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物(wù)和视同自产货物(wù)（视同自产货物(wù)的具體(tǐ)范围见附件4）及对外提供加工修理(lǐ)修配劳務(wù)，以及列名生产企业出口非自产货物(wù)，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用(yòng)增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分(fēn)予以退还。

第六条，适用(yòng)增值税免税政策的出口货物(wù)劳務(wù)中规定，对符合下列条件的出口货物(wù)劳務(wù)，除适用(yòng)本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税政策，其中“适用(yòng)范围”规定：

1.出口企业或其他(tā)单位出口规定的货物(wù)，具體(tǐ)是指：

……

（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物(wù)。

根据上述规定，贵公司為(wèi)生产企业，出口的保鲜盒不属于附件4的视同自产货物(wù)范围，也不属于附件5中的范围。贵公司出口的保鲜盒适用(yòng)免税政策。

2.《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；……

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2《营业税改征增值税试点有(yǒu)关事项的规定》第二条规定，原增值税纳税人［指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人］有(yǒu)关政策

5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服務(wù)，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

……

（1）用(yòng)于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商(shāng)誉、商(shāng)标、著作权、有(yǒu)形动产租赁，仅指专用(yòng)于上述项目的专利技术、非专利技术、商(shāng)誉、商(shāng)标、著作权、有(yǒu)形动产租赁。

根据上述规定，企业出口保鲜盒适用(yòng)免税政策，与出口保鲜盒相关的購(gòu)进货物(wù)和应税劳務(wù)，以及“营改增应税服務(wù)的进项税额不得抵扣，需做进项税额转出。

 

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