企业报损货物(wù)的进项税额是否需要转出？

问：1.在生产经营中使用(yòng)的固定资产，購(gòu)进时已抵扣进项税额，在生产中因不再使用(yòng)，进行了提前报废，这部分(fēn)进项税是否需要转出？2.因生产出来的食品超过保质期未售卖而进行报废，是否进项转出？3.上述涉及进税转出的如果有(yǒu)运费，运费是否要转出？

答(dá)：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的应税劳務(wù)；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的纳税人自用(yòng)消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物(wù)的运输费用(yòng)和销售免税货物(wù)的运输费用(yòng)。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理(lǐ)不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

参考：《安徽省國(guó)家税務(wù)局关于若干增值税政策和管理(lǐ)问题的通知》（皖國(guó)税函〔2008〕10号）第一条第（二）项规定，纳税人因库存商(shāng)品已过保质期、商(shāng)品滞销或被淘汰等原因，将库存货物(wù)报废或低价销售处理(lǐ)的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理(lǐ)。

根据上述规定，被淘汰的固定资产报废损失、食品超过保质期的报废损失，均不属于“管理(lǐ)不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，不需要进行进项税额转出处理(lǐ)，更不存在运输费用(yòng)进项税额的转出处理(lǐ)。

 

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