境内单位向境外单位提供研发服務(wù)征、退税率应為(wèi)多(duō)少？

问：《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供现代服務(wù)业服務(wù)（有(yǒu)形动产租赁服務(wù)除外），税率為(wèi)6%；应税服務(wù)适用(yòng)增值税零税率和免税政策的规定：中华人民(mín)共和國(guó)境内（以下称境内）的单位和个人提供的國(guó)际运输服務(wù)、向境外单位提供的研发服務(wù)和设计服務(wù)，适用(yòng)增值税零税率。

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈适用(yòng)增值税零税率应税服務(wù)退（免）税管理(lǐ)办法〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第11号）第五条规定，增值税零税率应税服務(wù)的退税率為(wèi)对应服務(wù)提供给境内单位适用(yòng)的增值税税率。

上述规定是不是可(kě)以理(lǐ)解為(wèi)，境内单位向境外单位提供研发服務(wù)，适用(yòng)免抵退税政策，征税率為(wèi)0%，退税率為(wèi)6%？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈适用(yòng)增值税零税率应税服務(wù)退（免）税管理(lǐ)办法〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第11号）第四条规定，增值税零税率应税服務(wù)退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法，具體(tǐ)办法及计算公式按《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有(yǒu)关出口货物(wù)劳務(wù)退（免）税的规定执行。

《國(guó)家税務(wù)总局关于重新(xīn)发布〈营业税改征增值税跨境应税服務(wù)增值税免税管理(lǐ)办法（试行）〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第49号）第二条规定，下列跨境服務(wù)免征增值税：

（九）适用(yòng)简易计税方法，或声明放弃适用(yòng)零税率选择免税的下列应税服務(wù)：

……

4.向境外单位提供的研发服務(wù)和设计服務(wù)，对境内不动产提供的设计服務(wù)除外。

因此，境内单位向境外单位提供研发服務(wù)，增值税税率為(wèi)0%，退税率為(wèi)6%。境内单位对该研发服務(wù)适用(yòng)简易计税方法或者声明放弃适用(yòng)零税率并选择免税的，适用(yòng)免税。境内单位适用(yòng)一般计税办法并未放弃适用(yòng)零税率的，根据企业情况的不同适用(yòng)免抵退税办法和免退税办法，如生产企业适用(yòng)免抵退办法，外贸企业适用(yòng)退免税办法。

 

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