金融机构利息收入是否需要开具发票？

问：企业从國(guó)有(yǒu)银行贷款，利息支出取得的是银行的利息收费通知单，盖有(yǒu)银行的章，一般税務(wù)就认可(kě)。而其他(tā)非國(guó)有(yǒu)银行，比如小(xiǎo)额贷款公司、信托公司、其他(tā)非國(guó)有(yǒu)商(shāng)业银行，那么企业从这类机构贷款支付的利息，是否可(kě)以凭企业的收息通知单作為(wèi)税前扣除的依据呢(ne)？有(yǒu)相关政策规定吗？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（國(guó)税发〔1993〕149号）第三条第（一）项规定，存款或購(gòu)入金融商(shāng)品行為(wèi)，不征收营业税。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字〔2000〕191号）第一条规定，暂不征收营业税的金融机构往来业務(wù)是金融机构之间相互占用(yòng)、拆借资金的业務(wù)，不包括相互之间提供的服務(wù)（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服務(wù)取得的收入，应按法规征收营业税。

《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈营业税问题解答(dá)（之一）〉的通知》（國(guó)税函发〔1995〕156号）第十条规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他(tā)人使用(yòng)的行為(wèi)。根据这一规定，不论金融机构还是其他(tā)单位，只要是发生将资金贷与他(tā)人使用(yòng)的行為(wèi)，均应视為(wèi)发生贷款行為(wèi)，按“金融保险业”税目征收营业税。

根据上述规定，对于不征营业税的利息收入出具利息清单即可(kě)，对于应税的贷款利息收入，应按规定开具发票。

鉴于银行所属行业的特殊性，建议与主管税務(wù)机关沟通所在地區(qū)是否有(yǒu)特殊口径。以下规定供您参考：

《广东省地方税務(wù)局关于加强对商(shāng)业银行及非银行金融机构发票管理(lǐ)有(yǒu)关问题的通知》（粤地税发〔2000〕62号）规定，凡在本省行政區(qū)域内经营金融业務(wù)的商(shāng)业银行、非银行金融机构（含证券公司），在取得利息收入、结算收入、手续费收入、出租设备收入、对外投资收入、经营证券收入及其他(tā)应征营业税的收入时，应统一开具地方税務(wù)机关监制的发票。

 

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