共用(yòng)固定资产进项税能(néng)否抵扣？年底是否要按收入比例进行转出？

问：我公司購(gòu)进一项固定资产，既生产增值税应税收入的产品，又(yòu)生产增值税免税收入的产品，那么这项固定资产的进项税当月能(néng)全额抵扣吗？如果当月全额抵扣了，年底是否要按收入比例进行转出？

答(dá)：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的应税劳務(wù)；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的纳税人自用(yòng)消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物(wù)的运输费用(yòng)和销售免税货物(wù)的运输费用(yòng)。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称購(gòu)进货物(wù)，不包括既用(yòng)于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用(yòng)期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他(tā)与生产经营有(yǒu)关的设备、工具、器具等。

根据上述规定，对既用(yòng)于增值税应税项目也用(yòng)于免征增值税项目的固定资产，进项税不需要做进项税额转出处理(lǐ)。

 

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