什么是税務(wù)会计？税務(wù)会计与财務(wù)会计有(yǒu)什么區(qū)别？

一、税務(wù)会计

税務(wù)会计是社会经济发展到一定阶段后，為(wèi)适应纳税人经营管理(lǐ)的需要，从财務(wù)会计、管理(lǐ)会计中分(fēn)离出来，并将会计的基本理(lǐ)论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘學(xué)科(kē)，它是集税收法规和会计核算于一體(tǐ)的专业会计學(xué)科(kē)。税務(wù)会计形成时间比较短，其制度与體(tǐ)系有(yǒu)待完善，税務(wù)会计的定义也有(yǒu)多(duō)种表述，甚至对税務(wù)会计的提法也不统一。

关于税務(wù)会计的定义，有(yǒu)专家认為(wèi)，税務(wù)会计主要是处理(lǐ)某一项目何时被确认為(wèi)收入或费用(yòng)账務(wù)问题的一种专业会计；也有(yǒu)专家认為(wèi)，税務(wù)会计是為(wèi)计算税法中法人的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，而是以企业会计為(wèi)依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的会计；还有(yǒu)专家认為(wèi)，税務(wù)会计是一种将会计处理(lǐ)和纳税法规融為(wèi)一體(tǐ)的专门技术，目的是為(wèi)了引导纳税义務(wù)人合理(lǐ)、公平地缴纳其应负担的税费。

我们倾向于國(guó)内著名税務(wù)会计學(xué)者盖地教授的观点：税務(wù)会计是以國(guó)家现行税收法规為(wèi)准绳，运用(yòng)会计學(xué)的理(lǐ)论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。

二、税務(wù)会计与财務(wù)会计的联系和區(qū)别

税務(wù)会计是随着社会经济的发展而从财務(wù)会计逐渐分(fēn)离出来的融税收法规与会计核算為(wèi)一體(tǐ)的专业会计，它与财務(wù)会计之间既有(yǒu)联系又(yòu)有(yǒu)區(qū)别。

(一)税務(wù)会计与财務(wù)会计的联系

税務(wù)会计与财務(wù)会计不仅在会计主體(tǐ)、计量尺度等方面相同，而且税務(wù)会计的计税依据是财務(wù)会计所提供的资料。也就是说，税務(wù)会计作為(wèi)一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财務(wù)会计為(wèi)基础的。税務(wù)会计的资料大多(duō)来源于财務(wù)会计，它只是对财務(wù)会计处理(lǐ)中与现行税法不相符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税務(wù)会计方法计算、调整，并作调整会计分(fēn)录，再融于财務(wù)会计账簿或财務(wù)会计报告之中。

(二)税務(wù)会计与财務(wù)会计的區(qū)别

税務(wù)会计与财務(wù)会计的區(qū)别主要體(tǐ)现在会计目标不同、核算依据不同、提供信息不同、运用(yòng)的会计原则不同等四个方面。

①会计目标不同

财務(wù)会计主要是向管理(lǐ)者、投资者和债权人提供有(yǒu)关企业财務(wù)状况、经营成果、现金流动状况等方面的信息；

税務(wù)会计主要是向税務(wù)部门和企业决策者提供有(yǒu)关企业应纳税款、税務(wù)决策等税務(wù)方面的信息。

②核算依据不同

财務(wù)会计核算依据是各种会计法规、制度，包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等;

税務(wù)会计核算依据除了各种会计法规与制度外，更重要的是税收法律、法规。

③提供的信息不同

财務(wù)会计通过记录经济业務(wù)，编制资产负债表、利润表和现金流量表，反映企业财務(wù)状况、经营成果和现金流量情况，為(wèi)会计信息使用(yòng)者作决策提供有(yǒu)用(yòng)信息；

税務(wù)会计主要编制纳税申报表和应交增值税明细表，列明应交税款、未交税款、减免税款和应退税款等内容，提供有(yǒu)关纳税资料。

④运用(yòng)的会计原则不同

财務(wù)会计一般采用(yòng)权责发生制处理(lǐ)会计事项；

税務(wù)会计由于会计目标的制约，必须采用(yòng)联合制处理(lǐ)会计事项。所谓联合制，是指同时运用(yòng)权责发生制和收付实现制进行会计处理(lǐ)。

三、税務(wù)会计的特点

税務(wù)会计的主要特点主要體(tǐ)现在法律性、专业性、融合性、两重性四个方面。

①法律性：这是税務(wù)会计區(qū)别于其他(tā)专业会计的主要标志(zhì)。纳税主體(tǐ)不论采用(yòng)何种记账基础进行核算，都必须遵守税收法律、法规。

②专业性：税務(wù)会计运用(yòng)会计特有(yǒu)的专门方法仅对纳税有(yǒu)关的经济业務(wù)进行核算和监督，包括计算税款、填制纳税申报表、办理(lǐ)纳税手续、记录税款缴纳及退补税款情况、编制纳税报表等。以上工作事项都需要有(yǒu)关人员具有(yǒu)会计专业知识和税收专业知识。

③融合性：税務(wù)会计是融税收法规和会计制度于一體(tǐ)的特种专业会计，税務(wù)会计在依税法核算的同时，还必须结合各专业会计的特点进行会计核算。税務(wù)会计研究的对象是税務(wù)管理(lǐ)活动中的会计问题，同时又(yòu)是会计核算中的税務(wù)活动问题。从这个意义上讲，税務(wù)会计是研究税務(wù)与会计交叉问题的一门边缘性、应用(yòng)性经济學(xué)科(kē)。

④两重性：税務(wù)会计的两重性是指其会计目标的两重性:第一，税務(wù)会计最重要的目标是保证國(guó)家及时、足额地取得税收收入;第二，税務(wù)会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。

 

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