税務(wù)会计职责是负责什么？税務(wù)会计的工作内容主要有(yǒu)哪些？

作者：沪桂企服中心发布时间：2023-10-16 14:37:45 访问：11 喜欢 +

税務(wù)会计的对象是纳税人的涉税事项，反映税收资金运动及其结果。这里所说的税收资金运动，主要是指纳税人应纳税金的形成、计算、缴纳、减免和退还过程。

税務(wù)会计职责是负责什么？税務(wù)会计的工作内容主要有(yǒu)哪些？

一、税務(wù)会计的职责

纳税人应纳税金的形成过程存在于纳税人的生产、经营过程之中。税收资金当然也存在于纳税人的整个资金周转过程之中。企业在经营过程中，依法产生了纳税义務(wù)，就应当计算缴纳各项税金，此时，税收资金就退出企业生产经营过程。与税收资金运动相关的要素包括计税收入、计税成本费用(yòng)、计税所得、应交税费、税款退还、税收减免等税務(wù)会计核算的具體(tǐ)内容。

(一)计税收入

计税收入也称应税收入，是指纳税人在生产、经营过程中，销售商(shāng)品、提供劳務(wù)、让渡资产使用(yòng)权和从事其他(tā)经济活动所取得的应依法纳税的各项收入，包括：销售货物(wù)收入(包括视同销售收入)、提供劳務(wù)收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用(yòng)费收入、接受捐赠收入和其他(tā)收入。从收入形式上看，应税收入包括货币收入、实物(wù)收入和其他(tā)收入。

(二)计税成本费用(yòng)

计税成本费用(yòng)在税收上称為(wèi)扣除项目，即在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的成本、费用(yòng)、税金和损失。这些项目必须与取得应税收入有(yǒu)关，并且是必要的和正常的。成本是指纳税人在销售商(shāng)品、产品、材料、下脚料、废料、废旧物(wù)资，提供劳務(wù)，转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本；费用(yòng)包括销售费用(yòng)、财務(wù)费用(yòng)和管理(lǐ)费用(yòng)，已经计入成本的有(yǒu)关费用(yòng)除外；税金是指企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、車(chē)船税、土地使用(yòng)税、印花(huā)税、教育费附加等产品销售税金及附加；损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可(kě)抗力因素造成的损失和其他(tā)损失。这些项目资料，有(yǒu)些可(kě)以直接从财務(wù)会计账簿中取得，有(yǒu)些则需要按照税收法规计算取得。

计税成本费用(yòng)的高低影响到计税所得和应纳所得税的多(duō)少。因此，计税成本费用(yòng)核算是所得税会计核算的重要内容。

(三)计税所得

计税所得也称应税所得，是指按照税收法规计算确定的应纳税所得额。计税所得的计算是所得税会计核算的一项重要内容。它与会计利润不同，会计利润是企业按照财務(wù)会计制度计算确定的，是反映企业经营成果的指标。会计利润不能(néng)直接作為(wèi)计算所得税的依据，一般情况下，要在会计利润的基础上按照税收法规进行调整，计算出应纳税所得额作為(wèi)计算所得税的计税依据。

(四)应交税费

应交税费的核算是税務(wù)会计的重要内容。税務(wù)会计要通过“应交税费”账户反映和监督各项税金的计算和缴纳情况。但有(yǒu)些税金如印花(huā)税，不通过“应交税费”账户核算，税務(wù)会计也要作出反映。

(五)税收减免

税收减免是指國(guó)家根据一定时期的政治、经济和社会发展要求，免除部分(fēn)或全部税收负担，是对某些纳税人的一种照顾和扶持政策。税收减免意味着纳税人少纳税款或不纳税款。税務(wù)会计应反映减免税金的形成和使用(yòng)情况。

(六)税款退还

退税有(yǒu)三种情况：一是政策性退税，如减免退税、出口退税等；二是误收退税，即纳税人多(duō)纳税款或税務(wù)机关多(duō)征税款而发生的退税；三是一般性退税，如所得税汇算清缴时发生的退税等。退税对國(guó)家来说，是國(guó)家税收资金的退出；而对纳税人来说，则是國(guó)家税收资金转化為(wèi)企业经营资金的过程。税務(wù)会计应如实反映和监督这部分(fēn)内容。

(七)税收滞纳金、罚款和罚金

纳税人违反税收法规被税務(wù)机关加收滞纳金处以罚款，以及构成税務(wù)犯罪被法院处以罚金，均属涉税事项，是税收资金运动的组成部分(fēn)。税務(wù)会计应反映和监督这部分(fēn)内容。