年会外購(gòu)饮料取得的增值税发票怎么抵扣?工作中常见的增值税发票解析
作者:游侠 发布时间:2024-03-01 09:04:09 访问:38 喜欢 (16)问:住宿费增值税专用(yòng)发票,可(kě)以抵扣进项吗?
回复:
企业员工因公出差发生的住宿费,属于差旅费,取得的增值税专用(yòng)发票可(kě)以按规定抵扣进项税额。企业发生的住宿费取得增值税专用(yòng)发票,能(néng)否抵扣主要取决于住宿费的"用(yòng)途",企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费,只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的,取得专票认证后,也可(kě)以按规定抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规定,只要业務(wù)是真实的,因公出差支付住宿费,取得的增值税专用(yòng)发票的进项税额是可(kě)以抵扣的。
问:与企业長(cháng)期签订劳務(wù)合同的人员購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)的进项税额,是否可(kě)以从企业的销项税额中抵扣?
回复:
不可(kě)以。
根据《國(guó)家税務(wù)总局关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第31号)规定:“一、关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣 (一)《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》(财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘國(guó)内旅客运输服務(wù)’,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作為(wèi)用(yòng)工单位接受的劳務(wù)派遣员工发生的國(guó)内旅客运输服務(wù)。”因此,与企业長(cháng)期签订劳務(wù)合同的人员購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)的进项税额,不可(kě)以从企业的销项税额中抵扣。
问:纳税人購(gòu)入原乳,生产巴氏杀菌牛乳、儿童调制乳等食品。其中巴氏杀菌牛乳有(yǒu)原乳单耗数量,可(kě)用(yòng)投入产出法核定农产品增值税进项税额;儿童调制乳、发酵乳和含乳饮料没有(yǒu)单耗数量,如何确定允许抵扣的进项税额?
回复:
儿童调制乳、发酵乳核含乳饮料没有(yǒu)全國(guó)或全省统一的扣除标准,试点纳税人应向主管税務(wù)机关申请,由税務(wù)部门审定仅适用(yòng)于该试点纳税人的扣除标准。
政策依据:
《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)第十二条规定:“试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时,应按照下列顺序确定适用(yòng)的扣除标准:(一)财政部和國(guó)家税務(wù)总局不定期公布的全國(guó)统一的扣除标准。(二)省级税務(wù)机关商(shāng)同级财政机关根据本地區(qū)实际情况,报经财政部和國(guó)家税務(wù)总局备案后公布的适用(yòng)于本地區(qū)的扣除标准。(三)省级税務(wù)机关依据试点纳税人申请,按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用(yòng)于该试点纳税人的扣除标准。”
问:我公司前年成立,当年購(gòu)买税控设备支付了480元(含当年维护费300元)。由于当时我们一直未产生应交税金,该费用(yòng)一直存在,请问未抵减的上述费用(yòng)是否可(kě)以在以后期间抵扣?
是否具有(yǒu)时效性?
回复:
可(kě)以在当期及以后期间进行抵扣的,不具有(yǒu)时效性,可(kě)以一直到抵减完為(wèi)止。
政策依据:
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于增值税税控系统专用(yòng)设备和技术维护费用(yòng)抵减增值税税额有(yǒu)关政策的通知》(财税〔2012〕15 号)
一、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日(含,下同)以后初次購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备(包括分(fēn)开票机)支付的费用(yòng),可(kě)凭購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备取得的增值税专用(yòng)发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额為(wèi)价税合计额),不足抵减的可(kě)结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次購(gòu)买增值税税控系统专用(yòng)设备支付的费用(yòng),由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票税控系统、机动車(chē)销售统一发票税控系统和公路、内河货物(wù)运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用(yòng)设备包括:金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票税控系统专用(yòng)设备包括税控盘和报税盘;机动車(chē)销售统一发票税控系统和公路、内河货物(wù)运输业发票税控系统专用(yòng)设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12 月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的 2011年11月30日以前的技术维护费),可(kě)凭技术维护服務(wù)单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可(kě)结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
问:我公司最近和劳務(wù)派遣公司签订合同,招一批劳務(wù)派遣工参与业務(wù)宣传推广,这些员工需要長(cháng)时间出差。请问这些员工发生的國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税额能(néng)否在我公司申报抵扣?
回复:
《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》(财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019 年第39 号)第六条规定:“纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù),其进项税额允许从销项税额中抵扣。”
《國(guó)家税務(wù)总局关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2019 年第31 号)第一条第一款规定,本公告第六条所称“國(guó)内旅客运输服務(wù)”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作為(wèi)用(yòng)工单位接受的劳務(wù)派遣员工发生的國(guó)内旅客运输服務(wù)。
贵公司作為(wèi)用(yòng)工单位,劳務(wù)派遣员工出差发生的火車(chē)票、飞机票以及公路、水路等其他(tā)客票,可(kě)以按照以上2个公告的规定申报抵扣进项税额。
问:購(gòu)买方已抵扣进项,过后销售方又(yòu)冲红重开,新(xīn)开的进项購(gòu)买方要认证吗(如果认证不是重复了吗)?
回复:
購(gòu)买方取得专用(yòng)发票已用(yòng)于申报抵扣的,購(gòu)买方可(kě)在增值税发票管理(lǐ)新(xīn)系统(以下简称“新(xīn)系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用(yòng)发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用(yòng)发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用(yòng)发票后,与《信息表》一并作為(wèi)记账凭证。
也就是说,購(gòu)买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在取得专用(yòng)发票进行勾选确认用(yòng)途。
问:过年的时候单位外購(gòu)饮料用(yòng)作职工年节福利,取得的专用(yòng)发票可(kě)以进项税认证抵扣么?
回复:
用(yòng)于职工福利的增值税专用(yòng)发票进项税额不得抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用(yòng)于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产和不动产。
问:我们员工因公出差,产生了超重行李费用(yòng)。对于超重托运的行李费用(yòng)收到了一张電(diàn)子普通发票,发票中的货物(wù)名称显示為(wèi)*运输服務(wù)*逾重行李费。请问能(néng)否作為(wèi)旅客运输服務(wù)抵扣进项税额?
回复:
纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù),属于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作為(wèi)用(yòng)工单位接受的劳務(wù)派遣员工发生的國(guó)内旅客运输服務(wù),允许抵扣进项税额。
由于逾重行李费属于货物(wù)运输服務(wù),不属于旅客运输服務(wù),所以贵公司取得的增值税電(diàn)子普通发票不得抵扣进项税额。
政策依据:
政策一:《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》(财政部 税務(wù)总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)
六、纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù),其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用(yòng)发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税電(diàn)子普通发票的,為(wèi)发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单的,為(wèi)按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
政策二:《國(guó)家税務(wù)总局 关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告 2019 年第 31 号)
一、关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣
(一)《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》(财政部 税務(wù)总局海关总署公告 2019 年第 39 号)第六条所称“國(guó)内旅客运输服務(wù)”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作為(wèi)用(yòng)工单位接受的劳務(wù)派遣员工发生的國(guó)内旅客运输服務(wù)。
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