公司購(gòu)酒赠客户：视同销售与否？增值税发票问答(dá)全解析

问：公司購(gòu)买法院法拍卖房办公用(yòng)的，双方各要交什么税？

可(kě)以抵扣吗？税点是多(duō)少？增值税没发票可(kě)以抵扣吗？

回复：

購(gòu)买方缴纳契税、印花(huā)税，另一方缴纳增值税及附加、企业所得税、印花(huā)税。印花(huā)税万分(fēn)之五，契税要按照当地的标准一般是1-3%，没有(yǒu)发票不可(kě)以抵扣进项税，但是企业所得税可(kě)以法院拍卖资料等税前扣除。

问：我公司購(gòu)买酒水送给客户，取得了增值税专票，是否视同销售？可(kě)以抵扣吗？

回复：

本问题的解答(dá)，实務(wù)中有(yǒu)三种观点：

(1)视同销售，正常抵扣进项。

根据《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)无偿赠送其他(tā)单位或者个人视同销售货物(wù)。

(2)进项税额转出，不视同销售。

按照《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例》第十条规定，用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)，进项税额不得从销项税额中抵扣。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(3)以上两种观点可(kě)以二选一。

即，选择视同销售，则正常抵扣进项税额。选择进项税额转出，则不视同销售。

实務(wù)理(lǐ)解：

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行為(wèi)征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。政策规定的用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)，包括纳税人的交际应酬消费，这里的“消费”是指生活性消费活动，指的是消费掉，用(yòng)掉、分(fēn)享掉，属于增值税链条末端，不再进入循环，不再进入生产流通环节。因此，公司将外購(gòu)的礼品用(yòng)于交际应酬，消费掉的作进项转出处理(lǐ)，无偿赠送则视同销售。

政策依据：

《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第四条

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第十四条

问：请问现在过高速公路取得的通用(yòng)机打发票还可(kě)以抵扣吗？

回复：

不可(kě)以抵扣。

通行费发票是否可(kě)以抵扣进项，需要區(qū)分(fēn)如下几种情况：

(1)取得的是征税的通行费增值税電(diàn)子普通发票可(kě)以通过发票勾选平台勾选认证抵扣；

(2)税務(wù)机关监制的桥、闸通行费纸质发票可(kě)以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可(kě)抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

(3)税務(wù)机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2018年6月30日之前可(kě)计算抵扣）；

(4)税務(wù)机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2018年12月31日之前可(kě)计算抵扣）；

(5)财政部监制的通行费纸质发票不能(néng)抵扣进项税；

概括：

简言之，除桥闸纸质发票计算抵扣外，目前只有(yǒu)通行费電(diàn)子普通发票可(kě)以如专票一样抵扣。

政策依据：

《财政部 税務(wù)总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条

 

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