水電(diàn)费分(fēn)割单做成本票使用(yòng)，可(kě)以抵扣进项税吗？15个常见增值税发票问题全析

问：我们6月的電(diàn)信发票7月才开出来，如何抵扣？

7月已经缴纳了通讯费。

回复：

自2020年3月1日起增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用(yòng)发票、海关进口增值税专用(yòng)缴款书、机动車(chē)销售统一发票、收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。可(kě)以通过增值税发票综合平台，勾选抵扣。

政策依据

《國(guó)家税務(wù)总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第45号）第一条

问：水電(diàn)费分(fēn)割单做成本票使用(yòng)，可(kě)以抵扣进项税吗？

回复：

符合《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）的规定，可(kě)以用(yòng)分(fēn)割单税前扣除，不可(kě)以抵扣进项税。

政策依据：

《企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号发布）

第十八条 企业与其他(tā)企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳務(wù)(以下简称“应税劳務(wù)”)发生的支出，采取分(fēn)摊方式的，应当按照独立交易原则进行分(fēn)摊，企业以发票和分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证，共同接受应税劳務(wù)的其他(tā)企业以企业开具的分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证。

企业与其他(tā)企业、个人在境内共同接受非应税劳務(wù)发生的支出，采取分(fēn)摊方式的，企业以发票外的其他(tā)外部凭证和分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证，共同接受非应税劳務(wù)的其他(tā)企业以企业开具的分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证。

第十九条 企业租用(yòng)(包括企业作為(wèi)单一承租方租用(yòng))办公、生产用(yòng)房等资产发生的水、電(diàn)、燃气、冷气、暖气、通讯線(xiàn)路、有(yǒu)線(xiàn)電(diàn)视、网络等费用(yòng)，出租方作為(wèi)应税项目开具发票的，企业以发票作為(wèi)税前扣除凭证；出租方采取分(fēn)摊方式的，企业以出租方开具的其他(tā)外部凭证作為(wèi)税前扣除凭证。

问：我们公司7月份成為(wèi)一般纳税人，5月收到的增值税专票能(néng)否抵扣？

回复：

纳税人自办理(lǐ)税務(wù)登记至认定或登记為(wèi)一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可(kě)以在认定或登记為(wèi)一般纳税人后抵扣进项税额。

政策依据

《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税人认定或登记為(wèi)一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第59号 ）

问：参加会议产生的交通费、住宿费记入什么科(kē)目？

可(kě)以抵扣进项税额吗？

回复：

一、按照参会的目的，分(fēn)别计入管理(lǐ)费用(yòng)、销售费用(yòng)等科(kē)目。

二、取得会议费的专票是否可(kě)以抵扣，需要结合单位的实际情况综合考虑，以下情况可(kě)参考：1.為(wèi)增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用(yòng)，可(kě)以抵扣进项税额；2.组织员工业務(wù)培训而发生的会议费用(yòng)，属于职工教育经费，可(kě)以抵扣进项税额；3.為(wèi)客户报销承担的会议费，属于业務(wù)招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发) 第二十七条

问：纳税人購(gòu)买一张从泉州到广州再到境外的机票，但未分(fēn)别體(tǐ)现金额。从泉州到广州的部分(fēn)是否可(kě)以抵扣进项？

回复：

根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019年第39号）的规定：“六、纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，其进项税额允许从销项税额中抵扣。　　

（一）纳税人未取得增值税专用(yòng)发票的，暂按照以下规定确定进项税额：　　……　　

2.取得注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单的，為(wèi)按照下列公式计算进项税额：　　

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%“　　

因此，如纳税人取得的航空运输電(diàn)子客票行程单无法體(tǐ)现國(guó)内运输服務(wù)的具體(tǐ)金额，就不能(néng)抵扣进项税额。

问：请问，我公司本月有(yǒu)一张航空运输電(diàn)子客票行程单丢失了，我们是否可(kě)以使用(yòng)普通办公用(yòng)纸张补打印的行程单抵扣进项税额？

回复：

《航空运输電(diàn)子客票行程单》需要由公共航空运输企业和航空运输销售代理(lǐ)企业使用(yòng)统一的打印软件开具，用(yòng)办公用(yòng)纸补打印的行程单显然不能(néng)用(yòng)于抵扣进项税额。

政策依据：

《航空运输電(diàn)子客票行程单管理(lǐ)办法(暂行)》（國(guó)税发〔2008〕54号印发）

问：我企业低价处理(lǐ)仓库中的商(shāng)品，增值税是否需要进项税额转出？

是否需要到税務(wù)局备案？

回复：

不需要。

政策依据：

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 印发）

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)，以及相关的加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和交通运输服務(wù)。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)（不包括固定资产）、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和交通运输服務(wù)。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)、设计服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)、设计服務(wù)和建筑服務(wù)。

第二十八条规定，非正常损失，是指因管理(lǐ)不善造成货物(wù)被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物(wù)或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

问：融资租赁利息增值税可(kě)以抵扣吗？

回复：

《营业税改征增值税试点实施办法》 ( 财税〔2016〕36号印发 ) 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）購(gòu)进的贷款服務(wù)、餐饮服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和娱乐服務(wù)。

融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服務(wù)缴纳增值税，不得抵扣进项。

问：过闸的纸质发票可(kě)以抵扣吗？

回复：

可(kě)以抵扣。

政策依据：

《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于进一步明确全面推开营改增试点有(yǒu)关劳務(wù)派遣服務(wù)、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可(kě)抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可(kě)抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（三）本通知所称通行费，是指有(yǒu)关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用(yòng)。

问：现在高速公路还能(néng)取得纸质通行费发票吗？

如果是纸质发票，是不能(néng)抵扣的吧？

回复：

根据《财政部 税務(wù)总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条的规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能(néng)取得收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票，可(kě)凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算可(kě)抵扣的进项税额。

因此，2018年7月1日后高速公路通行费纸质发票不可(kě)作為(wèi)抵扣凭证。

问：是否只有(yǒu)注明旅客身份信息的客票，才能(néng)作為(wèi)进项税抵扣凭证？

回复：

是的。

政策依据：

《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019年第39号）规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输電(diàn)子客票行程单、铁路車(chē)票、公路和水路等其他(tā)客票，作為(wèi)进项税抵扣凭证。

问：纳税人為(wèi)非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业務(wù)合作关系的人员）支付的旅客运输费用(yòng)，能(néng)否抵扣进项税额？

回复：

《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用(yòng)工关系的雇员，所发生的國(guó)内旅客运输费用(yòng)允许抵扣其进项税额。纳税人如果為(wèi)非雇员支付的旅客运输费用(yòng)，不能(néng)纳入抵扣范围。

需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用(yòng)于生产经营所需，如属于集體(tǐ)福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问：甲公司准备購(gòu)买20张机票用(yòng)于奖励公司优秀员工团队，请问購(gòu)票支出对应的进项税额，能(néng)否从销项税额中抵扣？

回复：

按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人購(gòu)买货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产和不动产，用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用(yòng)于奖励员工的20张机票，属于集體(tǐ)福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理(lǐ)公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用(yòng)发票。请问，我公司可(kě)以抵扣该筆(bǐ)进项税额吗？

回复：

按照现行政策规定，航空代理(lǐ)公司收取的退票费，属于现代服務(wù)业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公務(wù)支付的退票费，属于可(kě)抵扣的进项税范围，其增值税专用(yòng)发票上注明的税额，可(kě)以从销项税额中抵扣。

问：对于劳務(wù)派遣的用(yòng)工形式，劳務(wù)派遣人员发生的旅客运输费用(yòng)，应由用(yòng)工单位还是劳務(wù)派遣单位抵扣进项税额？

回复：

根据《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增值税一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用(yòng)工关系的雇员，所发生的國(guó)内旅客运输费用(yòng)允许抵扣其进项税额。

纳税人如果為(wèi)非雇员支付的旅客运输费用(yòng)，不能(néng)纳入抵扣范围。而对于劳務(wù)派遣的用(yòng)工形式，劳務(wù)派遣人员发生的旅客运输费用(yòng)，应由用(yòng)工单位抵扣进项税额，而不是劳務(wù)派遣单位抵扣。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用(yòng)于生产经营所需，如属于集體(tǐ)福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

相关阅读：

1、公司購(gòu)酒赠客户：视同销售与否？增值税发票问答(dá)全解析

2、公司租的宿舍给员工住，房东开的公司名称名称发票，可(kě)以进项抵扣吗?增值税常见问题解析

3、年会外購(gòu)饮料取得的增值税发票怎么抵扣？工作中常见的增值税发票解析

4、取得纸质的桥、闸通行费发票如何抵扣进项？增值税发票常见问题解析

5、水電(diàn)费分(fēn)割单做成本票使用(yòng)，可(kě)以抵扣进项税吗？15个常见增值税发票问题全析

6、园林公司开具的免税发票，房地产开发公司按开票金额多(duō)少计算抵扣？增值税发票问答(dá)全析

 

以上就是关于【水電(diàn)费分(fēn)割单做成本票使用(yòng)，可(kě)以抵扣进项税吗？15个常见增值税发票问题全析】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。