不抵扣进项税额是否会导致企业整體(tǐ)税负降低？

问：增值税进项不抵扣直接进入成本抵减利润，增值税与所得税的整體(tǐ)税负是否会降低？这样做是否合法，有(yǒu)什么涉税风险？这样做是否在其他(tā)方面影响税负，最终导致税负率升高？

答(dá)：增值税专用(yòng)发票注明的税率有(yǒu)17%、13%、11%、6%、3%等。企业所得税税率為(wèi)25%、15%等。

如果一般纳税人取得的增值税进项税额准予抵扣而不抵扣，企业将多(duō)缴纳增值税，由于成本增加，将导致企业的利润减少，缴纳的企业所得税减少，但企业的净利润也相应减少。

假定企业的收入為(wèi)A，适用(yòng)税率為(wèi)A1；成本均取得增值税专用(yòng)发票，专用(yòng)发票注明金额為(wèi)B，税额為(wèi)C，企业所得税率為(wèi)D。不考虑附加税费影响，则：

进项抵扣：

企业净利润為(wèi)：（A－B）×（1－D），缴纳企业所得税：（A－B）×D，缴纳增值税：A×A1－C

缴纳的企业所得税和增值税為(wèi)：X1＝（A－B）×D＋A×A1－C

进项不抵扣：

企业净利润為(wèi)：（A－B－C）×（1－D），缴纳企业所得税：（A－B－C）×D，缴纳增值税：A×A1

缴纳的企业所得税和增值税為(wèi)：X2＝（A－B－C）×D＋A×A1

由于C＞0,（A－B）×（1－D）＞（A－B－C）×（1－D）；在抵扣情况下，企业的净利润更高。

X1－X2＝［（A－B）×D＋A×A1－C］－［（A－B－C）×D＋A×A1］＝CD－C＜0 即X1＜X2

可(kě)见，进项抵扣情况下企业缴纳的企业所得税和增值税将小(xiǎo)于进项税额不抵扣情况下的金额。进项不抵扣情况下，企业的增值税与所得税的整體(tǐ)税负不会降低，相反会增加。

 

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