暂时性差异转回时税率变动如何处理(lǐ)？

问：我公司的固定资产折旧方法与税法要求不同，每年的所得税汇算清缴，都会调整应纳税所得额，补缴加速折旧产生的差异部分(fēn)税款。这部分(fēn)差异属于时间性差异，5年后可(kě)转回，现在调整年度与转回年度适用(yòng)的所得税率不同，我公司的这部分(fēn)所得税资产将来转回时适用(yòng)的税率，是按未来转回年度的税率，还是按当年调整时适用(yòng)的税率？

答(dá)：《企业会计准则第18号——所得税》第十七条规定，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用(yòng)税率计量。

适用(yòng)税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新(xīn)计量，除直接在所有(yǒu)者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用(yòng)。

第十八条规定，递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用(yòng)与收回资产或清偿债務(wù)的预期方式相一致的税率和计税基础。

《企业会计准则实施问题专家工作组意见（二）》明确规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用(yòng)税率计量。适用(yòng)税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。

《企业所得税法》自2008年1月1日起实施，企业所得税率也有(yǒu)了新(xīn)的规定。企业在进行所得税会计处理(lǐ)时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新(xīn)税法规定的适用(yòng)税率对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新(xīn)计量，除原确认时产生于直接计入所有(yǒu)者权益的交易或事项应当调整所有(yǒu)者权益（资本公积）以外，其他(tā)情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用(yòng)。

依据上述规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用(yòng)税率计量。

 

相关阅读：

1、企业合同能(néng)源管理(lǐ)能(néng)否取得专用(yòng)发票？

2、技术转让费“营改增”后是否还有(yǒu)优惠政策？

3、税法对于工资薪金有(yǒu)何具體(tǐ)的规定？

4、来料加工业務(wù)中未达到订单量给予的补偿收入是否免税？

5、其他(tā)资本公积增加是否缴纳印花(huā)税？

6、资产损失扣除是否需要鉴证报告？

 

以上就是关于【暂时性差异转回时税率变动如何处理(lǐ)？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。