高新(xīn)技术企业收入确认时点如何把握？

问：在计算高新(xīn)收入比例时，如果按照增值税法规定已经符合纳税义務(wù)发生时间，但是会计上不符合收入确认条件，该部分(fēn)的收入在确认高新(xīn)收入时候能(néng)否列為(wèi)高新(xīn)收入？高新(xīn)技术企业收入确认时点如何把握？

答(dá)：《科(kē)技部、财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈高新(xīn)技术企业认定管理(lǐ)办法〉的通知》（國(guó)科(kē)发火〔2008〕172号）第十条规定，高新(xīn)技术企业认定须同时满足以下条件：

（四）企业為(wèi)获得科(kē)學(xué)技术（不包括人文(wén)、社会科(kē)學(xué)）新(xīn)知识，创造性运用(yòng)科(kē)學(xué)技术新(xīn)知识，或实质性改进技术、产品（服務(wù)）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用(yòng)总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小(xiǎo)于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中國(guó)境内发生的研究开发费用(yòng)总额占全部研究开发费用(yòng)总额的比例不低于60%，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

（五）高新(xīn)技术产品（服務(wù)）收入占企业当年总收入的60%以上；

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第63号）A107041《高新(xīn)技术企业优惠情况及明细表》第8行“本年企业总收入”，填报说明：“本年企业总收入：填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，為(wèi)税法第六条规定的收入总额。包括：销售货物(wù)收入，提供劳務(wù)收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用(yòng)费收入，接受捐赠收入，其他(tā)收入。”

税法上计算高新(xīn)技术企业所得税优惠指标时，所称的收入总额应符合企业所得税法收入范围。与增值税视同销售行為(wèi)及纳税义務(wù)发生时间无关。

 

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